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1、现金流量表详解现金流量表详解现金流量表详解现金流量表详解现金流量表详解 一、编制了利润表后,还有必要编现金流量表吗? 净利润是评价一个企业经营成果的重要指标,客观地反映了企业经营效益情况.净利润指标的计算,是以权责发生制为编制基础.在净利润的计算中,大量运用了应计、摊销、递延和分配程序,使得净资产和净利润信息中含有大量主观的估计. 权责发生制又称应收应付制原则,是指以应收应付作为确定本期收入和费用的标准,而不问货币资金是否在本期收到或付出.也就是说,一切要素的时间确认,特别是收入和费用的时间确认,均以权利已经形成或义务(责任)已经
2、发生为标准. 在权责发生制的核算基础下,存在着大量主观人为估计.如: 1、固定资产的折旧,计入相关的成本费用,对企业的净利润影响较大.固定资产的成本,是在购置时发生的.因为其属于企业的长期资产,一次计入当期费用,不利于对企业的成本效益情况进行客观分析.故根据权责发生制原则,固定资产的折旧,是分期计入所涵盖的会计期间的.折旧计算的所取残值率、折旧期限、采用何种折旧方法等,都存在大量的人为判断与估计,不同方法的选择,对净利润的影响都是不一样的. 2、职工薪酬的计提,根据受益原则计入相应的成本费用科目.无论是否实际列支,只要属本期间发生
3、,均计入当期成本费用.所计提的费用、在成本费用中的分摊,均是人为判断的结果. 3、资产减值损失是指企业在资产负债表日,经过对资产的测试,判断资产的可收回金额低于其账面价值而计提资产减值损失准备所确认的相应损失.资产减值损失的范围主要是对应收账款、固定资产、无形资产等企业拥有的资产所计提的减值准备.在资产减值损失的计提中,其可收回金额是人为判断确定的.如采取账龄分析法计提坏账,其坏账准备率的确定,也是人为判断确定的.可见,资产减值损失的计提,对企业净利润的影响较大,受人为因素影响也较大. 以上是我们所列举的存在人为影响因素的会计事项处
4、理情况,在实际工作中,对利润的人为影响因素还有很多.如公允价值变动的确认、无形资产的摊销等等.因此,利润表的净利润指标,是存在一定的人为影响因素的.上市公司利用会计政策操纵利润的案例不胜枚举,充分说明了利用净利润来评价一个企业的经营情况,存在一定的不足.此外,利润表所反映的损益信息存在一定的固有限制,比如,实现的利润并不一定已取得现金,仍存在收不到现金而发生坏帐的可能性. 比较而言,现金流量表是以收付实现制为基础,排除了人们主观认定的干扰;因此净现金流量比净利润更能客观地反映企业或技术资产的净收益.在实际工作中,分析一个企业的经营状况
5、,仅仅通过对净利润的分析,是不全面的.只有通过对现金流量表、利润表、资产负债表的分析,才可以更清晰地了解企业本期的经营活动情况,更全面的评价企业本期的经营活动的质量,有助于报表使用人做出相关决策.所以,仅仅编制资产负债表、利润表,不足以对企业的经营活动进行全面的分析.现金流量表的编制,可以对企业的获利能力进行更加全面的分析,这也就是现金流量表编制的意义所在. 二、有了软件可以自动生成现金流量表,还有必要学习现金流量表的编制吗? 现在很多财务软件都有了自动编制现金流量表的功能.利用财务软件中编制现金流量表,在系统初始设置时应充分考虑编
6、制的要求,采用现金流量控制科目编制现金流量表需进行如下设置: 1设置现金流量科目 2.设置现金流量科目控制选项 3.修改现金流量项目 4.凭证填制分现金流量项目录入信息. 在凭证填制时,涉及现金流量科目时,必须将现金流量信息正确地记录到现金流量项目中,这样可将现金流量的归集处理工作分解到日常凭证填制中,可以有效地减轻期末业务的工作量. 用软件编制现金流量表的优点是:在凭证填制时就将涉及的现金流量科目分别归类至相关项目中,可以节约编制时间,提升工作效率.且每笔进行指定分类,相对来说,比其他调整分录法、公式分析法等方法更为精确.
7、 用软件编制现金流量表的缺点是:采用这种方法要求会计人员要有较高的会计业务处理能力.如果财务人员业务水平不高,对现金流量表的原理缺少基本的理解,在凭证填制时指定分类项目时,容易归类不合理,从而导致现金流量表编制不准确.同时,用软件编制现金流量表,只能生成主表,不能生成附表. 作为一名财务人员,无论采用哪种方法编制现金流量表,都需要以现金流量表的原理有基本的了解与掌握.任何一种软件,所实现的功能就是为了节约时间提高效率.如果不理解原理,在填制凭证归类现金流量时,不能正确指定,造成现金流量表分类不合理.同时,现金流量表附表对财务人员的分
8、析能力要求更高.财务人员需要明白基本的原理,且对编制单位的现金流量情况有所了解,才能据以分析填列附表. 三、为什么编了主表还要编附表? 在企业会计制度的现金流量表中,我们看到,除了主表外,还有附表.
