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时间:2020-04-30
《消费税会计处理的有关规定(二).doc》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、消费税会计处理的有关规定(二) 五、需要交纳消费税的进口消费品 其交纳的消费税应计入该项消费品的成本,借记“固定资产”、“商品采购”、“材料采购”等科目,贷记“银行存款”等科目。 六、免征消费税的出口应税消费品应分别不同情况进行会计处理: 1、生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品,按规定直接予以免税的,可不计算应交消费税。 2、通过外贸企业出口应税消费品时,如按规定实行先税后退方法的,按下列方法进行会计处理: 委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业,应在计算消费税时,按应交消费税额借记“应收帐款”科目,贷记“
2、应交税金──应交消费税”科目。实际交纳消费税时,借记“应交税金──应交消费税”科目,贷记“银行存款”科目。应税消费品出口收到外贸企业退回的税金,借记“银行存款”科目,贷记“应收帐款”科目。发生退关、退货而补交已退的消费税,作相反的会计分录。 代理出口应税消费品的外贸企业将应税消费品出口后,收到税务部门退回生产企业交纳的消费税,借记“银行存款”科目,贷记“应付帐款”科目。将此项税金退还生产企业时,借记“应付帐款”科目,贷记“银行存款”科目。发生退关、退货而补交已退的消费税?借记“应收帐款──应收生产企业消费税”科目?贷记“银行存款”科目,收
3、到生产企业退还的税款,作相反的会计分录。 企业将应税消费品销售给外贸企业,由外贸企业自营出口的,其交纳的消费税应按本规定第二条的规定进行会计处理。 自营出口应税消费品的外贸企业,应在应税消费品报关出口后申请出口退税时,借记“应收出口退税”科目,贷记“商品销售成本”科目。实际收到出口应税消费品退回的税金,借记“银行存款”科目,贷记“应收出口退税”科目。发生退关或退货而补交已退的消费税,作相反的会计分录。 七、关于库存汽油、柴油补交消费税的处理 经营汽油、柴油的企业,对其1993年12月31日库存及在途汽油、柴油补交消费税的,补交的消费
4、税应计入年初库存及在途在商品成本中,借记“库存商品”“商品采购”等科目,贷记“应交税金——应交消费税”科目。企业在1993年12月31日以前已向购买者收取贷款、定金等尚未作销售的,按规定应补交的消费税,比照上述规定办理。 凡1993年12月31日以前已作销售处理,按规定应由销货方补交消费税的,补交的消费税作为对购货方的应收款处理,借记“应收帐款”等科目,贷记“应交税金——应交清费税”科目。购贷方应将补付销贷方的消费税计入商品存货成本。 委托代销的汽油、柴油,由受托方代补消费税,受托方补交的消费税,借记“受托代销商品”科目,贷记“代销商品
5、款”科目;同时,借记“应付帐款”等科目,贷记“应交税金——应交消费税”科目,委托方应将代补的消费税计入该部分汽油、柴油的成本,借记“库存商品——委托代销商品”科目,贷记“应收帐款”等科目。 企业交纳消费税时,借记“应交税金——应交消费税”科目,贷记“银行存款”科目。
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