应交税金的会计分录怎么做.doc

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1、应交税金的会计分录怎么做　　应交税金是指企业应交未交的各项税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、个人所得税等。在实际会计处理上，应交税金的会计分录是怎么做的呢？应交税金又是什么？本文详细介绍应交税金的会计分录以及应交税金的相关概念。　　一、应交税金的会计分录　　增值税　　①一般纳税人购销业务　　②一般纳税人购入免税农产品、废旧物资　　借：物资采购　　应交税金－应交增值税(进项税额)　　贷：应付帐款(银行存款等)　　注：应交的农业特产税计入采购成本。　　③小规模纳税人购销业务　　i购进货物　　

2、借：物资采购　　贷：应付帐款　　ii销售货物或提供劳务　　借：应收账款［销售价格］.....1　　贷：主营业务收入2=［1/(1+6%)］　　应交税金－应交增值税［=2*6%］　　③视同销售的账务处理　　i销售方　　借：长期股权投资　　贷：原材料/库存商品［成本价］　　应交税金－应交增值税(销项税额)［计税价格*税率］　　注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本　　ii接受方，视同购进　　借：原材料/库存商品［成本价］　　应交税金－应交增值税(进项税额)［计税价格*税率］　　贷：实收资本［=投资方，长期股权投资借方数］　　注：收

3、到投资方，与自己购买原材料比，成本下降了。　　④不予抵扣项目的账务处理　　i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本　　借：固定资产/原材料　　贷：银行存款　　ii购入时不能确认　　借：原材料　　应交税金－应交增值税(进项税额)　　贷：银行存款　　注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目　　借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢　　贷：应交税金－应交增值税(进项税额转出)　　原材料　　⑤转出多交和未交增值税的账务处理(当月“应交增值税”通过以下方式转到“未交增值税”借或贷方)　　i转出多交增值税　　借

4、：应交税金-未交增值税　　贷：应交税金-应交增值税(转出多交增值税)　　ii转出未交增值税　　借：应交税金--应交增值税(转出未交增值税)　　贷：应交税金-未交增值税　　［注：当月交纳当月增值税，仍然通过“应交税金-应交增值税(已交增值税)”核算；交纳以前的，通过“应交税金-未交增值税”科目核算］　　⑥进项税额转出－货物、在产品、产成品发生非常损失时　　借：待处理财产损益－待处理流动资产损益　　贷：应交税金－应交增值税(进项税额转出)［购入时记借方］　　⑦已交税金－上交增值税　　借：应交税金－应交增值税(已交税金)　　贷：银行存

5、款　　注：若退回多交税款，用红字作相同分录予以冲销　　消费税(价内税，从利润中出)　　①产品销售　　i将产品直接对外销售　　借：主营业务税金及附加　　贷：应交税金－应交消费税　　ii以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务，计税处理同i　　iii用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等，计入有关成本。　　借：长期股权投资　　在建工程　　营业外支出［未列成本部分］　　贷：应交税金－应交消费税　　②委托加工应税消费品的账务处理　　I委托加工物资为非金银首饰　　A受托方　　借：应收账款2000　　贷：应交税金-应交消费税

6、2000　　B委托方　　a材料收回后用于连续生产应税消费品，准予抵扣　　(材料)借：委托加工物资200000　　贷：原材料200000　　借：委托加工物资80000　　应交税金-应交增值税13600　　应交税金-应交消费税2000　　贷：应付账款113610　　b材料收回后直接用于销售，则将代扣代交的消费税计入成本　　借：委托加工物资100000　　应交税金-应交增值税13600　　贷：应付账款113600　　II委托加工物资为金银首饰，由受托方直接交纳，受托方于交货时　　借：主营业务税金及附加　　贷：应交税金－应交消费税　　③

7、进出口消费品的账务处理　　I进口消费品交纳的消费税　　借：物资采购/固定资产　　贷：银行存款　　II免征消费税的出口应税消费品　　i直接出口或通过外贸企业出口，可不计算应交消费税　　ii委托外贸企业代理出口，应在计算消费税时　　借：应收账款　　贷：应交税金－应交消费税［贷方额再怎样处理？］　　注：①收到外贸企业退回的税金　　借：银行存款　　贷：应收账款　　②发生退关、退货而补交已退的消费税时，作相反的分录　　营业税(价内税，从利润中出)　　①出租无形资产及其它业务收入　　借：其他业务支出　　贷：应交税金一应交营业税　　②出售无形

8、资产　　借：营业外支出/营业外收入［不设支出科目时，用收入借方］　　贷：应交税金－应交营业税　　③销售不动产　　借：固定资产清理　　贷：应交税金－应交营业税　　注：企业收到先征后返的消费税、营业税等，应于实际收到时，冲减当期的主营业务税金及附加或其他业务支出等；