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时间:2019-08-24
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1、应交税金科目设置应交税金科目设置方法应交税金---应交增值税---销项税额---出口退税---进项税额转出---转出多交增值税---进项税额---已交税金---减免税款---转出未交增值税---未交增值税---未认证进项税额在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税””未认证进项税额“三个二级明细科目。4在“在应交税费—应交增值税”二级科目下,又设置了“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“转出未交增值税”等专栏。“应
2、交税费——应交增值税”各会计科目(专栏)核算的内容和要求列示如下:1、“销项税额”专栏,平时核算(年末抵冲时除外,下同)只允许贷方出现数据。“销项税额”专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额,用蓝字在贷方登记;退回销售货物应冲销的销项税额,用红字(负数)在贷方登记。2、“出口退税”专栏,平时核算只允许贷方出现数据。“出口退税”专栏记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关办理退税而收到退回的税款
3、。出口货物退回的增值税额,用蓝字在贷方登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的增值税款,用红字(负数)在贷方登记。3、“进项税额转出”专栏,平时核算只允许贷方出现数据。“进项税额外转出”专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因(比如出口退税税率差引起的转出)而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。4、“转出多交增值税”专栏4,平时核算只允许贷方出现数据。“转出多交增值税”专栏记录企业月终将当月多交的增值税的转出额。5、“进项税额”专栏,平时核算只允许借方
4、出现数据。“进项税额”主要记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额(实务操作中应是反映已经在税局认证通过准予抵扣的进项税额)。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。6、“已交税金”专栏,平时核算只允许借方出现数据。“已交税金”专栏记录企业本月预缴本月增值税额(该科目原来是预留给出口企业按4%预交增值税用的,因该法规目前已经取消,所以目前的实务操作中大多数企业该专栏已经不使用)。7、“减免税款”专栏,平时核算只允
5、许借方出现数据。“减免税款”专栏记录企业经主管税务机关批准,实际减免的增值税额。9、“转出未交增值税”专栏,平时核算只允许借方出现数据。“转出未交增值税”专栏记录企业月终将当月发生的应交未交增值税的转出额。百度搜索“就爱阅读”,专业资料,生活学习,尽在就爱阅读网92to.com,您的在线图书馆44
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