小微企业四季度企业所得税如何申报预缴.doc

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1、小微企业四季度企业所得税如何申报预缴小微企业四季度企业所得税如何申报预缴小微企业四季度企业所得税如何申报预缴小微企业四季度企业所得税如何申报预缴小微企业四季度企业所得税如何申报预缴　　小微企业四季度企业所得税如何申报预缴眼下又到了企业会计申报、预缴四季度企业所得税时节。由于2016年9月2日财政部、税务总局发布了《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》文件，规定自2016年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对原年应

2、纳税所得额在20万元以下的小型微利企业优惠政策继续执行，使得一些小型微利企业的会计犯难——四季度的企业所得税如何申报预缴啊？　　其实，小微企业申报、预缴四季度的所得税并没有想象中的复杂，看看是否对你有所帮助。　　【申报要点】　　一、你的企业是否属于小微企业？　　《企业所得税法实施条例》第九十二条规定，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并且：　　1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；　　2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。　

3、　那本季度申报预缴时，上述指标如何确认和计算？不要急，让笔者简单告诉你：　　1、年度应纳税所得额不超过30万元如何理解？　　本季度申报时按企业四季度《利润表》的本年累计“利润总额”考量。　　2、从业人数包括什么？从业人数、资产总额怎么计算？　　从业人数，包括企业自己的员工和企业接受劳务派遣的工人。人数按全年的季度平均值确定，即：全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4、季度平均值=(季初值+季末值)÷2。　　资产总额，按企业全年的季度平均值确定。具体数据采自企业《资产负债表》中的资产总额，计算方法同从业人数的计算。　　这样一算，你就知道自己公司是否属

4、于小微企业了。如果属于小微企业你就继续往下看，如果不属于小微企业你就不用往下看了，因为下面的内容你用不上了。　　另外，还得提醒你，从2016年开始，所得税核定征收的企业也可以享受税收优惠，你可不要错过了。四季度错过也没关系，那就在年度汇算时享受吧。　　二、属于小微企业该如何进行四季度申报、预缴？　　小微企业涉及的纳税申报表有：《企业所得税预缴申报表》和《减免所得税额明细表》。表样如下：　　由于新的小微税收优惠条件比较复杂，不同条件适用政策不同，计算方法也不同。为了不让你的纳税申报过程烦恼，笔者带你将小微企业分分类，看你的企业属于哪个小微。：　　　　你

5、的企业2016年全年实际利润额或应纳税所得额≤20万元　　全部享受减半征税待遇。　　报表填报如下：　　1、《主表》第9行≤20万元，　　2、《附表3》　　第2行=《主表》第9行×15%的积　　第3行“其中：减半征收”=第2行　　你的企业是2016年10月1日后成立的、全年实际利润额或应纳税所得额≤30万元　　1、《主表》第9行≤20万元　　注意：经营月份，按照税务登记日期所在月份计算。　　【例一】丁公司于2016年10月30日成立，符合小型微利企业条件。2016年企业计算的全年实际利润额为23万元。　　丁公司2016年四季度预缴和年应纳税额=23××

6、20%=23×10%=。　　你的企业是2016年1月1日以后成立，到12月31日仍在正常经营，实际利润额或应纳税所得额介于20万元至30万元之间　　部分所得享受减半征税待遇、部分所得按20%征税。　　报表填报如下：　　1、《主表》第9行>20万元且≤30万元，　　2、《附表3》　　第2行=《主表》第9行×【15%×3/2016年度经营月份数+5%×10月之前经营月份数/2016年度经营月份数】。　　第3行“其中：减半征收”=第2行　　注意：经营月份，按照税务登记日期所在月份计算。　　【例二】丙公司成立于2016年5月10日，符合小型微利企业条件。20

7、16年企业计算的全年实际利润额为24万元。　　丙公司2016年度经营月份从5月份开始计算，全年经营8个月。　　预缴2016年第4季度企业所得税时，适用减半征税政策的实际利润额=24×=9万元，预缴企业所得税万元。　　适用减低税率政策的实际利润额=24-9=15万元。　　全年缴纳企业所得税15×20%+9××20%=　　你的企业是2016年1月1日以前成立，到12月31日仍在正常经营，实际利润额或应纳税所得额介于20万元至30万元之间　　第2行=《主表》第9行×%。　　第3行“其中：减半征收”=第2行　　【例三】甲公司成立于2016年3月，符合小型微利

8、企业条件。2016年企业计算的全年实际利润额为30万元。　　甲公司预缴2016年第4季度所得税时，适用减半征