如何结转本年利润、结转本年利润的会计分录处理.doc

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1、如何结转本年利润、结转本年利润的会计分录处理　　会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。　　年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，由“本年利润”科目结转入“利润分配”科目。　　【例】乙公司xx年有关损益类科目的年末余额如下：　　　　　　　　　　科目名称　　　　　　结账前余额　　　　　　　　　　主营业务收入　　　　　　6000000元　　　　　　　　　　其他业务收入　　　　　　700000元　　　　　　　　　　公允价值变动损益　　　　　　150000元　　　　　　　　　　投资收益　　　　　　600000元　　　

2、　　　　　　　营业外收入　　　　　　50000元　　　　　　　　　　主营业务成本　　　　　　4000000元　　　　　　　　　　其他业务成本　　　　　　400000元　　　　　　　　　　营业税金及附加　　　　　　80000元　　　　　　　　　　销售费用　　　　　　500000元　　　　　　　　　　管理费用　　　　　　770000元　　　　　　　　　　财务费用　　　　　　200000元　　　　　　　　　　资产减值损失　　　　　　100000元　　　　　　　　　　营业外支出　　　　　　250000元　　　　　　　　乙公司xx年末未结转本年利

3、润的会计分录如下：　　将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目：　　①结转各项收入、利得类科目：　　借：主营业务收入　　6000000　　其他业务收入　　700000　　公允价值变动损益　　150000　　投资收益　　600000　　营业外收入　　50000　　贷：本年利润　　7500000　　②结转各项费用、损失类科目　　借：本年利润　　6300000　　贷：主营业务成本　　4000000　　其他业务成本　　400000　　营业税金及附加　　80000　　销售费用　　500000　　管理费用　　770000　　财务费用　　2000

4、00　　资产减值损失　　100000　　营业外支出　　250000　　经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计7500000元减去借方发生额合计6300000元即为税前会计利润1200000元。假设将该税前会计利润进行纳税调整后，应纳税所得额为1000000元，则应交所得税额=1000000×33％=3300000假定将该应交所得税按照会计准则进行调整后计算确认的所得税费用为380000元。　　①确认所得税费用，会计分录略。　　②将所得税费用结转入“本年利润”科目：　　借：本年利润　　380000　　贷：所得税费用　　38000

5、0　　将”本年利润”科目年末余额820000转入“利润分配——未分配利润”科目：　　借：本年利润　　820000　　贷：利润分配——未分配利润　　820000