本年利润的结转

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1、1、一般损益类的会计科目，月末都要结转。结转分录：(z9A9K"]%w/i#^)H2r（1）结转各项收入!g.c7?5_,^#J"I借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入,y3l"k0o0P({+k7y+i贷：本年利润2V(q'Q&]*J:q:F（2）期间费用的结转8A)Q*Q4L&y!F/I.O借：本年利润,V2x-X2^5U2Q5_贷：管理费用、营业费用、财务费用(l/?!A#l$s,r1t)S$G（3）成本支出的结转  {:x*b4@5f&x5Y#I借：本年利润#Q  J!a.

2、/}贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出$z&j  I!r4R6e)

3、c9g（4）税金的结转-J"A3b)k8h2V7X!W4k)w#[7y借：本年利润.C%g0{;r:O*M%V7g贷：主营业务税金及附加、所得税)u*a6H7a6I5x7q.p:w2、结转都要编制记账凭证，根据记账凭证登记明细帐；同时，结转的记账凭证要与本月记账凭证一起，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。;v%l$c,r,E2]---------------------------------------------#Y(N.p%^-_$J8M1K;M9R;w-e"Q9O6U-]7N5D4Z7r%C2d1、年终（或月）损益结转的分录-K1L/H+f

4、#p'A(}#O*z*J!d:S)O:k+V借:主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷:本年利润借:本年利润贷:主营业务成本其他业务支出营业外支出管理费用营业费用财务费用所得税再根据本年利润余额的方向结转到利润分配-未分配利润盈利时借:本年利润贷:利润分配-未分配利润亏损时借:利润分配-未分配利润贷:本年利润3`%y$N*?-W#v0F,I:D!V-f%F"E'b)I!}4e0C3?%W2o7B/Z!N&V2、结转：*o.}%k"P)U1}7Z;^/H6O,s:c4W-Z:J2Y所谓结转，指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。这里涉及两个账户，前

5、者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。下面以制造业为例，结合资金运动的过程，对《基础会计》中的结转分录作一探讨。为简便起见以下例题不考虑增值税。1P%[6e/c.r)l;q  m#d:i/N5M9e7x3^+t0N!y一、供应过程的结转供应过程是生产原料的储备阶段是指企业支付货款到材料验收入库的采购过程。例1：东方公司采购甲材料5000公斤，单价10元，采购费用500元，开出转账支票支付货款，材料尚未入库。编制分录：借：物资采购(或在途材料)50500，贷；银行存款50500。例2：上述材料验收入库，按其实际成本转账。借：原材料50

6、500，贷：物资采购50500。此笔结转分录初学者可以这样理解，在途材料减少，库存材料增加，即将在途材料转至库存材料。这里需要说明两点：其一，在《基础会计》中由于不涉及材料成本差异，不存在计划成本，所以物资采购可视同在途材料。其二，材料的采购成本应包括买价和采购费用两部分。;m0b2Z9U"U%^  U:n9p4{3`$G二、生产过程的结转生产过程是制造业生产经营过程的中心环节，其核算的主要内容可以概括为三个字；料、工、费，分别指直接材料、直接人工和制造费用。该过程主要设置生产成本和制造费用等账户。直接材料和直接人工直接计入生产成本，借：生产成本，贷：应付工资、

7、原材料等，制造费用则间接转入生产成本。如何理解制造费用的间接转入？制造费用是一个集合分配账户，企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，先通过制造费用归集，借；制造费用，贷：原材料、应付工资等，期末再按一定的标准(如生产小时)分配结转到生产成本中，即借：生产成本，贷：制造费用。需要说明的是企业通常生产多种产品，制造费用的核算不仅是为了成本控制，而且要满足企业计算损益的需要。为此，制造费用必须按适当的标准分配计入各成本核算对象的产品成本。当然，若企业生产单一产品，制造费用可直接计入产品成本，不存在分配的问题。经过一定的生产加工过程，生产费用归集在“生产

8、成本”账户的借方，该借方发生额并非本月完工产品的成本，而是本月发生的生产费用，生产费用在完工产品与月末在产品之间的分配比较复杂已超出了《基础会计》的范畴，为便于理解，我们通常假定当月产品全部完工入库，这样结转本月完工入库产品的实际成本。例3：东方公司生产A、B两种产品(单位成本10元)，生产成本的借方发生额A：10000元，B：20000元，A产品全部未完工，B产品2000件全部完工，编制结转分录为借：库存商品--B20000，贷：生产成本--B20000。生产完工之后，生产成本归集的费用(料、工、费)全部结转到库存商品账户中。A产品全部未完工，则不予结转，留待

9、下月继续加工。企业的生产