天津证监局对兴华会计师事务所审计违规出具警示函 原因是啥.doc

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2、市公众公司监督管理办法》第五十五条的规定。按照《非上市公众公司监督管理办法》第六十二条的规定，决定对兴华会计师事务所及注册会计师吴亦忻、张燕飞采取出具警示函的监督管理措施。　　根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，天津证监局对兴华所执行的天津枫盛阳医疗器械技术股份有限公司2016年年报审计项目京会兴审字第02016119号）进行了检查。经查，发现你们在执业中存在以下问题：　　一、货币资金审计程序执行不到位，审计证据不恰当　　函证程序执行不到位枫盛阳在同一银行网点同时开立活期存款和定期存款账户。你

3、们未对定期存款账户进行函证。在银行针对活期存款账户函证回复信息不符，并补充定期存款基本信息的情况下，你们未就定期存款是否存在被质押或其他限制使用的情况，向银行进行核实，函证程序执行不到位。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。　　思成笔记：　　1）银行询证，是货币资金审计最最最重要审计程序。但是做货币资金很多时候都是刚刚入所的小朋友，这边提醒小朋友们注意，银行询证不是仅仅只是询证就够了，询证只是手段，结

4、果是要保证百分之一百回函，回函不符事项一定要追踪，异常事项一定要反馈给现场负责经理或者项目负责经理。不要坑队友……　　2）思成认为银行询证实际上就是获取第三方的信息作为效力较强证据用于支撑审计结论，那么所有可以向银行询证的内容，都可以和银行询证。询证，银行是要收真金白银的……　　3）对于外部监管，盘点、函证等程序，都是必查程序，都要做到无瑕疵……　　未查验定期存单原件，所附审计证据不恰当　　你们在审计中未实际查验公司定期存单原件，与工作底稿中记录的已实施的审计程序不符。此外，底稿中留存的是公司存入

5、定期存单时的会计记账凭证及附件的复印件，不能证明定期存单在资产负债表日存在且使用不受限，审计证据不恰当。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、第十一条、《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十条的规定。　　思成笔记：现在全能扫描王什么的很方便，拍照高清双摄像头，自拍无死角的手机，可以随便拍个照片对吧。我们检查重要的定期存单的时候，一定要看原件毋庸置疑，别觉得不好意思，别被企业各种困难所忽悠或者退让，检查时顺便拍个照片，嵌入在底稿中，就是这么简单…

6、…　　未见对相关披露恰当性实施审计程序的记录　　公司在报告附注中披露“其他货币资金为1年期定期存款，至报告日已收回”，审计底稿中未见核实定期存款是否收回的审计程序记录。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条和《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十条的规定。　　思成笔记：报告中披露的信息，需要在底稿中有支持依据，这个可以看成是报告和底稿的一种勾稽，我们不能用“意念”开底稿，放飞机是一种高端的技术，报告披露中的信息，一定要注意底稿是否有对应的记录。没

7、有记录，在监管的检查的时候就是约等于没有做。　　审计底稿表述与实际情况明显不符　　你们在审计总结中表述，“其他货币资金期末均为银行的票据保证金，审计人员已对该笔保证金进行了函证，银行回复的询证函结果已邮寄至本所”。该表述与实际情况明显不符。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十条的规定。　　思成笔记：这，这，这，飞机放的一点都不漂亮……对于刚刚入所不久的小朋友，在不懂如何漂亮放飞机的时候，一定要扎实些开底稿，等你经验不断提升，放飞机才可以得心应手，而不留马脚，在没

8、有经验的时候，绝对不能实力坑队友……　　　二、诉讼事项审计程序执行不到位　　在识别涉及公司的可能导致重大错报风险的诉讼事项方面，底稿中仅包括公司部分公告及起诉书、民事裁定书的复印件，未见对公司管理层和其他内部人员的询问记录，未见查阅公司治理层会议纪要的记录。同时，底稿中未见公司管理层和治理层提供的相关书面声明，以确认已向注册会计师披露所有知悉的、已经或可能发生的、在编制财务报表时应当考虑其影响的诉讼和索赔事项，并确认已按照适用的财务报告编制基础进行了会计处理和披露。上述行为不符合《