填写企业所得税申报表常见的填报错误.doc

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1、填写企业所得税申报表常见的填报错误填写企业所得税申报表常见的填报错误填写企业所得税申报表常见的填报错误　　填写企业所得税申报表常见的填报错误1弥补亏损直接填企业发生的亏损可以在以后五年度内弥补，这是最简单不过的政策。企业应填报A106000《企业所得税弥补亏损明细表》。　　监控中发现，某企业A106000《企业所得税弥补亏损明细表》第5行“前一年度”即2016年填报亏损600万，但其2016年度实际亏损额仅为100万元，该企业多弥补亏损500万元。进一步核查发现，该企业2016、2016、2016年度亏损额

2、分别为200、180、120万元，企业2016年度总共可弥补亏损额为600万元，为图省事，全部填到2016年度。这样的填报错误不是一两家。　　2行业填错　　很多企业对A000000《企业基础信息表》“103所属行业明细代码”填写比较随意，若是不享受相关税收优惠政策，则无关紧要，但若享受固定资产加速折旧政策，则必须属于六大行业，若企业行业填写不正确，系统会认为企业加速折旧存在问题。　　3工资为零　　在对以工资薪金支出为扣除基数的相关费用监控中，发现大量企业超过限额扣除，进一步分析发现，大部分企业A105050

3、《职工薪酬纳税调整明细表》第1行“工资薪金支出”为零。企业一年不可能一分钱工资都不发，就算真一分钱工资都不发，又哪里来的职工福利费？这些的企业不在少数，他们认为“纳税调整表”没有纳税调整就可以不填，这是错误的，即使没有纳税调整，企业也要如实填报相关数据。　　4基本医疗保险填补充医疗保险　　监控中发现，有的企业A105050《职工薪酬纳税调整明细表》第11行“补充医疗保险”超标未调整。经核实发现，企业误将基本医疗保险填入补充医疗保险行次。企业发生的基本医疗保险应填入A105050《职工薪酬纳税调整明细表》第8

4、行“各类基本社会保障性缴款”。　　5政府补助填其他　　监控中发现，有的企业A105000《纳税调整项目明细表》第8行“不征税收入”第4列“调减金额”大于零，而A101010《一般企业收入明细表》第20行“政府补助利得”为零。对于一般企业来说，大多数不征税收入政府补助，企业没有取得政府补助，怎么会有不征税收入，因此企业存在少计收入的嫌疑。经核实发现，企业将政府补助填入A101010《一般企业收入明细表》第26行“其他”。由于“其他”中还包含别的收入，因此系统无法判断“其他”中是否包含政府补助。　　还发现有少数

5、企业将政府补助填入其他业务收入，甚至主营业务收入，这样填报会加大业务招待费、广告费和业务宣传费扣除基数，产生风险。　　6财务报表随意填报　　现在各地税务机关都要求企业在报送年度申报表的同时一并报送财务报表。按照年度申报表填报说明，主表第1行至第13行金额应企业财务报表中的利润表。监控中发现，很多企业财务报表“利润总额”远大于年度申报表主表第13行“利润总额”。经核实，大多数为企业财务报表填写错误，有的多写一个零，有的小数点点错，有的本期金额与上期金额填反……究其原因，税法对企业财务报表质量没有强制要求，填错

6、又不涉及税款，又不会被处罚，因为企业对财务报表填报不重视。　　7收入为负数　　监控中发现，某企业A101010《一般企业收入明细表》第9行“其他业务收入”为-20万元，收入本来是增加利润，负数变成了减少利润。经核实，该企业其他业务成本为30万元，其他业务收入为10万元，企业将差额-20万元填入“其他业务收入”，不影响应纳税所得额。这样的企业不是个例，多为执行《企业会计制度》的企业，将财务报表上的“其他业务利润”直接填入年度申报表的“其他业务收入，　　“营业外收入”也有填为负数的，可能是企业汇总账上按照“营业

7、外收支”记，遂将差额填入“营业外收入”。甚至发现个别企业主营业务收入也是如此填报。　　这样填报虽不会少缴税款，但会减少业务招待费、广告费和业务宣传费扣除基数。　　8享受优惠不备案　　监控中发现，很多企业享受了相关税收优惠，但没有进行备案。《国家税务总局关于发布的公告》第三条规定：“企业应当自行判断其是否符合税收优惠政策规定的条件。凡享受企业所得税优惠的，应当按照本办法规定向税务机关履行备案手续，妥善保管留存备查资料。”但根据《国家税务总局关于税务行政审批制度改革若干问题的意见》第三条第十一款规定：“实施备案

8、管理的事项，纳税人等行政相对人应当按照规定向税务机关报送备案材料，税务机关应当将其作为加强后续管理的资料，但不得以纳税人等行政相对人没有按照规定备案为由，剥夺或者限制其依法享有的权利、获得的利益、取得的资格或者可以从事的活动。纳税人等行政相对人未按照规定履行备案手续的，税务机关应当依法进行处理。”企业没有备案是不对的，但虽然没有备案，也可以补充备案享受税收优惠，因此企业不重视备案。　　9一不小心填串行监控中发现，