国税营改增大辅导综合培训之金融业热点问题.doc

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1、国税营改增大辅导综合培训之金融业热点问题国税营改增大辅导综合培训之金融业热点问题　　1、厦门银行业以分行、保险企业以分公司作为增值税纳税人的，原辖属支行购买货物或劳务时能否以支行名称取得增值税专用发票；对外提供金融服务开具增值税发票时能否以分行或分公司的名称开具？　　答：以分行或分公司为增值税纳税人的，申报抵扣进项税额的抵扣凭证注明的购买方应为分行或分公司；对外提供应税服务开具增值税发票时，销货方应为分行或分公司。　　2、银行办理业务时代收的电报费、快递费是作为价外费用还是作为增值电信服务、快递

2、征税？　　答：作为价外费用按金融服务征税。　　3、银行购买其他行理财产品、信托产品、结构性融资、资管计划等产品持有期间取得的收益按贷款服务征税，还是按金融商品转让征税？　　答：理财产品、信托产品、结构性融资、资管计划等产品属金融商品，金融商品持有期间利息收入按贷款服务征税。保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。　　4、通过银联渠道收取的跨行手续费收入，并非全额归属于收费银行，而是根据一定比例在开户行、办理行和银联之间进行收入分配。如若客户要求开票，是否

3、由办理行全额开票？若可以，则办理行如何解决开票金额与实际负税金额不符的情况？　　答：由办理行全额开具增值税发票。开户行、办理行和银联之间进行手续费结算时可开具增值税专用发票，通过进项税额抵扣解决开票金额与实际负税金额不符的情况。　　5、银行办IC卡、U盾、补办卡、托收凭证等业务收取的工本费收入，如何征税？　　答：属混合销售行为，按金融服务征税。　　6、外汇业务中的外币兑换、经营套汇、结售汇业务如何征税？　　答：按直接收费金融服务征税。　　7、银行、保险业办理业务时向客户赠送礼品、宣传品，应如何征

4、税?　　答：办理业务时向客户赠送礼品、宣传品等是银行保险业常用促销手段，礼品、宣传品价值视为在金融服务收费中已收取了对价，在税务总局另有政策规定前，暂不作为视同销售，银行、保险业只需按实际收取的金融服务收费申报缴纳增值税。　　8、银行业提供金融服务时发生的免年费、免服务费业务应如何征税？　　答：免收费行为应认定为银行提供金融服务时给予客户的销售折扣，免收费业务不需作视同销售，银行按实际收取的金融服务收入申报缴纳增值税。　　9、金融业有哪些特殊项目不得抵扣进项税额？　　答：存款利息不征收增值税，纳

5、税人吸收存款支出的利息不能差额扣除或抵扣进项税额；金融同业往来利息免征增值税，纳税人支付同业往来的利息支出不能抵扣进项税额；购进的旅客运输服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务以及用于交际应酬的消费不得抵扣进项税额。　　10、股权转让是否缴纳增值税问题?　　答：投资行为暂不列入增值税的的征税范围。股权转让收入不征收增值税，股息、红利收入也不征收增值税。但是二级市场有价格的股票或债券等按照“金融商品转让”征税。目前的二级市场有上海股票交易市场，深圳股票交易市场，新三版，创业板。　　11、哪些金融服

6、务不得开具增值税专用发票？　　答：对消费者个人提供金融服务，不得开具增值税专用发票；金融商品转让业务不得开具增值税专用发票；免征增值税的金融服务项目不得开具增值税专用发票。　　12、营改增后，存款利息是否开具增值税发票？　　答：营改增后，存款利息属于不征收增值税的项目，不开具增值税发票。　　13、融资融券支出利息取得增值税专用发票，能否申报抵扣进项税额？　　答：融资融券属于贷款服务，政策规定购进的贷款服务进项税额不得抵扣，因此支出利息所含进项税额不得申报抵扣进项税额。　　14、信用卡积分兑换应当

7、如何征收增值税？　　答：银行用货物兑换信用卡积分的，属于无偿赠送货物，发卡银行应当视同销售按照货物适用税率征收增值税，购进用于积分兑换的商品取得增值税专用发票的，其进项税额允许抵扣；银行用金融服务兑换信用卡积分的，视为发卡银行提供金融服务给予的销售折扣，不作视同销售。　　15、典当行取得的赎金收入如何计算缴纳增值税？　　答：典当行提供的典当服务属于贷款服务，按其收回的赎金超过发放当金的部分确认为利息收入，申报缴纳增值税。