员工持股会影响公司利润吗 员工要怎么交税.doc

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1、员工持股会影响公司利润吗员工要怎么交税员工持股会影响公司利润吗员工要怎么交税员工持股会影响公司利润吗员工要怎么交税　　三年前把两个儿子送进某桥大学后，关澄离开了大机构，一头扎进了教育行业。培养了两个优秀的儿子，关澄对教育行业还真有些心得和资源。这个行业问题很多，但也孕育了巨大的机会。在学而思的市值站上百亿美金之后，有不少投资人找上关澄，给出的估值之高令关澄吃惊。几位核心员工陆续来找关澄，或明或暗地提出要兑现先前的口头期权承诺。关澄不是一个小气的人，她在创办这个公司的时候就打算拿出25%股份做员工期权，相比同类公司，这可是诚意满满啊。之前忙着做业务

2、，没有花时间想这件事。关澄的一个朋友告诉她，最好等到A轮做完，估值出来了，给员工发期权，员工才能体会到期权的真正价值。关澄觉得这种说法很有道理，所以，也就把期权的落实拖到了今天。　　昨天跟一个投资人碰面的时候，聊到了公司的员工持股问题，投资人提醒关澄注意员工持股可能存在的税务和财务问题。关澄认识的专业人士不多，最熟的是做税务的Y律师。这个Y律师，不太像其他四大出身的税务师，他兴趣广泛，法律、税务、财务通吃。找他问问应该挺合适的。　　走进关澄靠近外环的办公室，Y律师看到的是全开放式的布局，每个员工的座位都特别小，仅有的两个小会议室简单但干净。关澄原

3、来在机构时和Y律师在同一个办公楼。Y律师打了个招呼：“关总是神仙下凡了，比在环贸时接地气啊，连自己的房间都没了。”关澄回答道：“现在花的是自己的钱，初创公司，不过你看我们氛围挺好。”　　员工持股会影响公司利润吗？　　这是关澄第一个关心的问题。毕竟利润对于融资和将来的上市都很重要。　　Y律师解释道，对于公司而言，向员工授予股权激励时，以该股权公允价值与员工出资之间的差值计为股份支付，确认为公司的工资薪金费用。　　在会计上，在公司向员工授予激励股权时，就需要确认股份支付的费用，而这一费用可以随着股权激励计划的时间在各个年度进行合理的分摊。而从税法的角

4、度，个人所得税上，员工在取得股权时产生纳税义务；企业所得税上，公司也在同样的时点可以在税前抵扣股份支付的费用。　　Y律师一上来抛出一连串专业的财税名词，关澄听得云里雾里。Y律师一言概之，就是会计和税法可能有时间差。总体来说，股份支付是影响公司利润的，员工取得股权付出的成本与股权的市场价值差异越大，对公司利润的影响也就越大。　　大概领悟了对公司利润的影响，关澄盘算起来，这对于未来的上市计划还是有影响的嘛，越晚做持股安排，对利润的影响越大，看来还是需要尽早实施员工股权激励计划啊。　　员工要怎么交税？　　Y律师介绍道，在税法上，所谓的实股主要可以分为股

5、票期权、股权奖励和限制性股票三种。国家税务总局在2016年9月财税101号文，特别对非上市公司的实股型股权激励计划中被激励员工的个人所得税处理做了较为清晰的规定。Y律师出示了一张表，总结了非上市公司实股型股权激励计划下员工的个税处理：　　简单来说，考虑到非上市公司经营中的不确定性更大，且员工取得股权时虽获得所得但并未获得现金，在满足一定条件的情况下，101号文将行权的纳税时点递延到转让股权时，且税率由原工资薪金对应的3%-45%累进税率，调整为股权转让适用的20%比例税率。且不说从税法原理上这样的优惠待遇是否合适，显然这项优惠政策更加有利于非上市

6、公司开展股权激励计划。　　适用优惠待遇所需要满足的“一定条件”，分为适用于各类型股权激励的四大基本条件，以及分别适用于股票期权、限制性股票，以及股权奖励的个别条件；这些条件主要是在激励对象的范围、人数比例、持股期限，及行业等方面。Y律师出示了另一张表：　　《税屋》提示——被遮挡部分文字为“负面清单行业”。另外，101号文还特别提出了程序性要求作为享受优惠政策的前提条件，即在行权的次月15日内向公司主管税务机关进行备案。通过有限合伙持股架构呢？在了解了101号文的优惠政策后，关澄又提出一个问题：为了方便管理激励股权同时不影响公司的控制权，公司计划通

7、过有限合伙企业进行股权激励，即员工作为有限合伙人通过取得有限合伙的份额，间接持有公司股权。在通过有限合伙持股公司的情况下，101号文可以“穿透”适用吗？　　”不确定但是可以谈谈”Y律师抛出了他的惯用口头语。　　Y律师道，101号文以及此前出台的有关股权激励的税收规则，都没有明确指出，通过有限合伙间接持股的股权激励计划应如何进行税务处理。而有限合伙本身的纳税规则因法规不明确，也一直有较大的不确定性。　　目前法规上已经明确的问题包括合伙企业采取“先分后税”的原则，即在合伙层面无需纳税，而是在合伙人层面纳税。那么，激励员工在取得合伙企业份额时，是否视为

8、取得公司股权？合伙企业的收入分配给作为有限合伙人的员工后，是否保持性质不变？101号文的税收优惠政策是否可以穿透合伙企业适用？哪个税务机