商品批发业务的核算.doc

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1、商品批发业务的核算　　商品批发是指商业经营者购进商品后，再将购进的商品用于销售的一种商业经营活动。　　一、商品批发企业购进商品时会计账户的设置　　商品企业为了核算商品购进及其销售的情况，一般应设置以下会计科目。　　“商品采购”账户　　“商品采购”账户，是用来核算商品购人、在途、验收入库和货款结算以及计算商品采购成本的。企业从国内采购或国外进口的各种商品，不论是否进入本企业仓库，凡是通过本企业结算贷款的，都在本账户进行核算。该账户的借方登记购人商品的付款数，贷方登记转入“库存商品”账户的采购成本，期末借方余额表示企业在途商品的采购成本。如果企业不需要计算商品采购成

2、本，也可将该账户改为“在途商品”账户，用于核算商品在途和待点验情况。该账户应按供货单位、商品类别等设置明细账，进行明细核算。　　“库存商品”账户　　1．“库存商品”总账账户的设置　　“库存商品”账户，是用来核算全部自有的库存商品，包括存放在仓库、门市部和寄存在外库的商品，委托其他单位代管、代销的商品，陈列展览的商品等。　　该账户的借方登记验收入库的购入、调入，加工收回、上月销售退回的商品，以及盘盈的商品；贷方核算按商品进货原价计算的出售商品而应结转的商品销售成本以及加工拨出、盘亏等减少的商品价值；期末余额在借方，表示库存商品进货原价的结余数额。该账户可按商品类别

3、、品名、规格、等级、存放地点等设置明细账，进行明细分类核算。　　2．“库存商品”明细账户的设置　　(1)．库存商品明细账的设置方法。批发商品库存明细账有三种设置方法：　　a．业务部门、会计部门和仓库部门各设一套库存商品明细账，业务部门设商品调拨账，登记商品数量，掌握库存商品的“可调库存”，凭以办理商品的购进、销售、调拨的开单工作。　　会计部门设商品明细账，登记进价金额和数量，核算“会计库存”，凭以掌握考核商品资金运用和周转情况·计算商品销售成本，控制业务和仓库部门的商品账。　　仓库部门设商品保管账，登记商品数量，掌握商品“保管库存”，凭以保管商品，办理发货，安排

4、仓位。另外，在堆放商品处，设置商品堆垛挂卡，以随时掌握各堆商品的存量。该方法一账多用，避免重复记账，节约了人力物力。但是只适用于仓批合一的企业，并且要求工作上更紧密的协作与配合。　　b．业务部门、会计部门合设一套库存商品明细账。有些企业的业务部门和会计部门在同一场所办公，可将业务部门的商品调拨账与会计部门的商品明细账合并为一套账，放在业务部门。这样有利于业务部门的人员参与商品核算与管理。仓库部门则单独设置商品保管账，商品堆放处仍设数量卡。　　c．业务部门、会计部门、仓库部门台设一套账。这样设置商品明细账的方法适用于“前店后仓”的企业·业务、财务、仓库三个部门同在

5、一个场所合并办公，共同使用一本账。这种设置账户方法，账户体系完整，用账方便。但是，由于商品明细账的登记工作重复，记账和对账的工作量较大。　　(2)．库存商品明细账的分户。库存商品明细账一般有三种分户方法：　　a．按商品的编号、品名、规格和等级分户。这种分户方法，能使每一种商品的进、销、存情况集中、全面地反映在一个账户中。但不便于按批次计算和结转商品销售进价成本。库存商品明细账格式如表3-8所示：“应交税费——应交增值税”账户。　　“应交税费——应交增值税”账户核算企业购人商品时支付待抵扣的进项税额。因进货退出或折让而收回的增值税，应从发生进货退出或折让的当期进项

6、税额中扣除。二、批发商品购进业务的核算　　商品购进的业务程序　　商品批发企业购进商品的地域不同，其业务程序也不同。　　1．从本地购进商品的业务程序　　本地购进商品是由商业企业向当地的生产企业或批发企业进货。一般采用“送货制”和“提货制”的交接货方式接收商品。货款大多采用支票结算和委托收款结算方式。其进货程序大致如下。　　在采用送货制的情况下，业务部门根据供货单位开来的专用发票，核对与购货合同相符后，填制收货单一式数联，将专用发票和收货单送交财会部门，财会部门审核无误后，承付货款。仓库保管部门根据收货单验收商品。如果商品的数量、质量相符，在收货单各联上加盖“收讫”

7、印章，收货单的其中一联退回业务部门注销合同，仓库保管部门自留一联作为登记商品保管账的依据。　　在采用提货制的情况下，一般是先由企业采购人员到供货单位选购商品，由供货单位开出专用发票和提货单，由企业采购人员转回业务部门，经审核专用发票和提货单与合同相符后，填制一式数联的收货单，连同专用发票和提货单送交财会部门审核，财会部门审核无误后，办理结算。运输部门凭提货单提回商品，交仓库保管部门验收入库。仓库保管部门在收货单上加盖“收讫”印章，自留一联登记商品保管账；一联退回业务部门，由其注销合同；一联交财会部门。　　2．从异地购进商品的程序　　异地购进商品是由商业企业向外地

8、生产企业或批发企业进货。