批发商品流通的核算

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1、第三章　批发商品流通的核算第一节　批发商品流通的特点和核算方法一　批发商品流通的特点1、商品进销量大，交易笔数不多，但经营品种复杂。2、商品储存量较多，且保管地点分散。3、商品购销对象面广，且购销方式多样。二　批发商品流通的核算方法－－数量进价金额核算法三　批发商品流通的核算内容－－购进、销售、储存第二节批发商品购进的核算商品购进的一般程序及账务处理分进二步完成：1、承付货款借：在途物资—××厂应交税费—应交增值税（进项）销售费用—运杂费贷：银行存款2、验收入库借：库存商品—××商品贷：在途物资—××厂一　

2、本地购进的核算（一）业务程序（二）商品交接方式（三）结算方式（四）核算实例例：某商业企业向本市新海内衣厂购进42支男棉毛杉1000包（一包10件），每包单价86元，计86000元，进项税率17%，计14620元，价税合计100620元。商品全部到达，并验收入库。借:在途物资-新海内衣厂86000应交税费-应交增值税(进)14620贷:银行存款100620借:库存商品-男棉毛衫类86000贷:在途物资-新海内衣厂86000二　异地购进的核算（一）业务程序（二）商品交接方式（三）结算方式（四）核算实例例：上海木

3、材经营公司向伊春林业局购进东北松圆木80立方米，每立方米500元，计货款40000元，增值税额6800元，运费3200元，采用托收承付结算方式。1、托收凭证先到，商品后到。2、商品先到，托收凭证后到。3、托收凭证与商品同日到达。三预付货款购进商品的核算分三步完成：1、预付货款借：预付账款—××厂贷：银行存款2、承付货款借：在途物资—××厂应交税费--应交增值税（进项）销售费用贷：预付账款银行存款或①借：在途物资—××厂应交税费—应交增值税（进项）销售费用贷：预付账款—××厂②借：预付账款—××厂贷：银行存款

4、3、验收入库借：库存商品—××商品贷：在途物资—××厂例：2月1日上海黑色金属公司向上海钢铁厂采购A3圆钢300吨，每吨2400元，根据合同约定先预付货款30%，15天后交货时，再支付70%。四、商品购进过程中常见问题的处理（一）购进商品退补价1、退价：原货款＞实际进价分三步完成（1）冲减商品采购借：在途物资—××厂（红字差额1）应交税费—应交增值税（进项）（红字差额2）贷：应收账款—××厂（红字差额和）（2）冲减库存商品借：库存商品—××商品（红字差额1）贷：在途物资—××厂（红字差额1）（3）收到退价借

5、：银行存款贷：应收账款—××厂2、补价：原结算货款＜实际进价分三步完成（1）增加物资采购借：在途物资—××厂（差额1）应交税费—应交增值税（进项）（差额2）贷：应付账款—××厂（差额和）（2）增加库存商品借：库存商品—××类商品（差额1）贷：在途物资—××厂（差额1）（3）支付补价借：应付账款—××厂贷：银行存款（二）购进商品溢余和短缺的核算购进商品溢余－“待处理财产损益”和“销售费用”（1）入库时，借：库存商品—××类贷：在途物资—××厂待处理财产损溢（溢余）（2）若为途中自然升溢，则：借：待处理财产损溢

6、贷：销售费用（3）若为对方多发，可作商品购进①借：待处理财产损溢贷：在途物资②付款借：在途物资应交税费—应交增值税（进项）贷：银行存款例：某商业企业从外地购进白砂糖2000公斤，每公斤3元，计价款6000元，进项增值税额1020元，另供货方垫付装缷费90元。采用托收承付结算方式。验收时实收数量为2050千克。购进商品短缺：（1）入库时借：库存商品—××类待处理财产损溢—流动短缺额贷：在途物资—××厂（2）若为对方少发，可作进货退出或由其补发A.如果作进货退出，则：①借：在途物资—××厂（红字金额）应交税费—

7、应交增值税（进项）（红字金额）贷：应收账款—××厂（红字金额）②借：待处理财产损溢（红字金额）贷：在途物资—××厂（红字金额）③收到退款时，借：银行存款贷：应收账款—××厂B.如果由其补发，则收到商品时借：库存商品—××类贷：待处理财产损溢（3）若应由运输单位或责任人承担，则：借：其他应收款—××公司贷：待处理财产损溢（4）若为自然损耗，则：借：销售费用贷：待处理财产损溢（5）若由本企业承担，则：借：管理费用贷：待处理财产损溢例：某商业企业从外地购进白砂糖2000公斤，每公斤3元，计价款6000元，增值税率

8、1020元，另供货方垫付装缷费90元。采用托收承付结算方式。验收时实收数量为1950千克。（三）拒付货款和拒收商品由于支付货款与商品入库时间不一致，有以下三种情况：1.单据先到，商品后到→先拒付货款，后拒收商品，并将拒收商品记入“代管商品物资”表外账户。2.商品先到，单据后到→先拒收商品，后拒付货款。拒收商品记入“代管商品物资”3.货款已付→先承付货款，后拒收商品借：在途物资—××厂（红字金额）应交税金—应交增值