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时间:2020-04-30
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1、加速折旧专题讲解加速折旧专题讲解 一、允许一次性计入成本费用税前扣除的: 单位价值不超过100万元的 1、所有行业2016年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备; 2、生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的小型微利企业2016年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备; 3、轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的小型微利企业2016年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备;
2、所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产。 二、可采取缩短折旧年限或采取加速折旧方法税前扣除的 单价超过100万 1、所有行业2016年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备; 2、生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的小型微利企业,2016年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备; 3、轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的小型微利企业2016年1月1日后新购进的研发和生产经
3、营共用的仪器、设备,单位价值超过100万元的; 集成电路生产企业 集成电路生产企业的生产设备,其折旧年限可以适当缩短,最短可为3年。 外购软件 企业外购的软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年。 所得税法和实施条例规定 1、由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产; 2、常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 备注: 上述企业采取缩短折旧年限方法的,对其购置的新固定资产,最低折旧年限不得低于《实施条例》第六十条规定的折旧年限的60%;若为购置已
4、使用过的固定资产,其最低折旧年限不得低于《实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定,一般不得变更。 采取加速折旧方法的,可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 三、经典例题 某企业2016年6月1日自行建造的一生产车间投入使用,该生产车间建造成本为1200万元,预计使用年限为20年,预计净残值为10万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下,2016年该设备应计提的折旧额为。 2016年应提折旧额=1200×2/20×6/12+×2/20×6/12=60+54=114。 解析:年折旧额=期初
5、固定资产净值×2/预计使用年限,最后两年改为直线法。 2016年7月-2016年6月计提折旧1200×2/20=120万,2016年7月-2016年6月计提折旧=×2/20 甲公司2016年9月30日购入一条生产线,进行一项新产品的生产,预计该生产线使用寿命为5年,生产线入账成本为500万元,甲公司对其采用年数总和法计提折旧,预计净残值为20万元。假定不考虑其他因素,则2016年末,甲公司该项生产线的账面价值为。 2016年应计提折旧金额=160/12×3=40,2016年应计提折旧金额=160/12×9+128/12×3=152,20
6、16年应计提折旧金额=128/12×9+96/12×3=120,2016年期末生产线账面价值=500-40-152-120=188。 解析:年折旧额=×年折旧率 由于该生产线采用年数总和法计提折旧,并且会计年度与折旧年度不一致,因此需要分段计提。 第一个折旧年度(2016年10月到2016年9月)的折旧金额=×5/15=160,第二个折旧年度折旧的金额=×4/15=128,第三个折旧年度的折旧金额=×3/15=96。 某专用设备制造公司,2016年11月以100万元购进研发专用设备一台,用于开发新技术,本月计提折旧2万元。写出会计分录
7、并计算企业所得税应纳税所得额的研发费用调减额。 借:研发支出——费用化支出2 贷:累计折旧2 借:管理费用2 贷:研发支出——费用化支出2 研发费用调减额=100+2×50%-2=99万元
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