上市企业需要注意的财务问题.doc

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1、上市企业需要注意的财务问题上市企业需要注意的财务问题　　　　　　　　项目　　　主板与中小板　　　创业板　　　　　　　改制：　　　　　　　　　　　　　1、股权比例　　　增资变更、股权转让变更，必须注意控股权不能变化，一般股权比例变化不能超过20%。　　　一致　　　　　　　2、上市年限　　　分立、合并，要等三年　　　一致　　　　　　　3、净资产折股　　　1、净资产在基准日折成股份公司的股份，不能超过净资产；　　2、业绩要连续计算,净资产评估值不能调整入帐；　　3、评估值不能低于经审计后的净资产　　　一致　　　　

2、　　　4、个人所得税　　　盈余公积金、未分配利润等转增股本属于个人股东的要交纳个人所得税　　　一致　　　　　　　5、出资到位情况　　　1、评估基准日与调帐日实现的利润若分配给发起人，则评估增值要转销；　　2、若整体改制，净资产已折股，要注意会计差错导致净资产减少，要由发起人弥补；会计政策的变更导致净资产减少，可以不弥补；　　3、.以不良资产注资，则成立后的减值准备要弥补。　　　一致　　　　　　　发行上市财务指标　　　　　　　　　　　　　1、业绩　　　1、最近3个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币3000

3、万元；　　　最近2年连续盈利，最近2年净利润累计不少于1000元，且持续增长或者最近1年盈利，且净利润不少于500万元，最近1年营业收入不少于5000万元，最近2年营业收入增长率均不低于30%。　　　　　　　　　　　净利润以扣除非经常性损益前后较低者为计算依据；最近一期末不存在未弥补亏损。　　　一致　　　　　　　2、现金流　　　3年经营活动产生的现金流量净额累计超过人民币5000万元，或营业收入超过3亿元；　　　无　　　　　　　3、股本　　　发行前股本在3,000万以上，发行后股本在5000万元以上；　　　

4、发行前净资产2000万以上，发行后股本在3,000万以上　　　　　　　　4、无形资产　　　发行前一年末，无形资产占净资产比例不高于20%；　　　创业板尚未做明确规定　　　　　　　　　　　发行人在用的商标、专利、专有技术以及特许经营权等重要资产或技术的取得或者使用不存在重大不利变化的风险；　　　　一致　　　　　　　5、收入与净利润来源　　　1、最近1个会计年度的营业收入或净利润对关联方或者存在重大不确定性的客户不存在重大依赖；　　2、最近1个会计年度的净利润非主要来自合并财务报表范围以外的投资收益；　　　　一

5、致　　　　　　　6、资产状况　　　审计基准日，资产负债率一般不高于70%不低于40%行为　　　两年内未发生重大资产重组行为　　　　　　　9、关联交易　　　1、与控股股东在审计基准日没有重大往来，大股东及其他关联方未占用资金，一般性结算往来除外；　　2、销售收入或材料采购独立的第三方，不是主要关联交易；最近一年和一期的比例关联交易最好不超30%；　　3、关联交易价格公允，不存在通过关联交易操纵利润的情形。　　　一致　　　　　　　10、或有事项　　　或有事项涉及金额或12个月内累计金额不超过发行人最近经审计净资

6、产值的10%以上　　　一致　　　　　　　11、税收　　　1、税收优惠符合相关法律法规的规定；　　2、发行人的经营成果对税收优惠不存在严重依赖;　　3、如果公司报告期内各会计年度取得的税收返还、政府补贴占公司同期净利润的比例超过20%，公司应同时披露若无此项补贴收入对公司净利润的影响.　　　一致　　　　　　　12、管理　　　最近3年内发行人的经营业务、经营资产、管理层未发生较大变化　　　最近2年内发行人的经营业务、经营资产、管理层未发生较大变化　　　　　　　发行部关注的会计事项　　　　　　　　　　　　　1、财

7、务报表　　　发行申请文件中提供的原始财务报告和纳税资料与发行人各年度报送地方财政、税务部门的一致；　　　一致　　　　　　　2、资金管理　　　1、公司最近三年资金闲置的金额；　　2、公司用于委托理财的金额、委托理财所涉及的投资内容、是否经过公司内部适当的程序批准、委托理财合同是否受法律保护；　　3、资金存放是否安全，公司是否能够有效控制；　　4、公司资产负债率过低，通过本次股本融资可能会导致公司财务结构更加不合理，或公司缺乏明确的投资方向，资金可能出现剩余。　　　一致　　　　　　　3、重要会计项目　　　未发生

8、重大异常波动，若有，要有合理解释　　　一致　　　　　　　4、业绩　　　业绩最好三年稳定增长　　　一致　　　　　　　5、坏帐准备　　　坏帐准备计提比例不能低于5%，5年以上的应收款项要100%计提准备　　　一致　　　　　　　6、收入与债权　　　1、公司债权性资产比重较大，存在过大的信用风险；　　2、公司近期产品销售疲软、库存增加、应收账款余额呈逐步增加趋势且账龄老化，同期公司营运资金减少或经营活动所需要的现金主要靠