丹东地区杂色蛤加工业评估模型

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1、丹东地区杂色蛤加工业评估模型一、行业特点丹东地区共有杂色蛤加工企业近30家，主要以海浦、港养杂色蛤为原料，以生产、销售冻煮杂色蛤肉、冻煮真空杂色蛤、漂烫杂色蛤肉、生开杂色蛤肉等4种产品为主，产品主要出口韩国、日本和欧洲国家，少量内销用于居民消费。杂色蛤加工业隶属于农副产品加工业，其产供销各环节主要涉及收购免税农产品和低税率增值税待遇等特殊税收政策。（一）供应环节税收特点企业在供应过程中外购的货物主要包括：鲜杂色蛤原料、塑料包装袋、包装纸箱、电和煤炭以及运输工具耗用材料等。企业一般直接向农业生产者收购免税的鲜杂色蛤，多以现金直接支付收购价款，收购数量

2、和收购单价都很难掌握。收购免税农产品环节存在的问题是：1、企业可能以虚增采购数量、单价等手段虚增收购金额，进而虚增增值税进项税额和生产成本，并导致税务机关采用投入产出法进行纳税评估时起始数据失真。2、企业可能从一般纳税人或小规模纳税人企业采购成品、半成品不索取应从销货方取得的发票，以自己填开的收购发票替代销货方发票。3、企业8收购发票开具可能不符合抵扣规定，存在顶名、冒名开具情况而已申报抵扣增值税进项税。（二）销售环节的税收特点1、销售产品易于销售收购初级产品适用低税率的混淆，借用收购初级产品适用低税率的增值税待遇，达到少计销项税额。2、成品销售对

3、象中的增值税小规模纳税人、营业税纳税人和最终消费者取得发票的积极性不高，以及企业一般存在无偿赠送产品、以物易物的行为，企业可能隐瞒部分销售收入。3、企业生产过程中产生的下脚料由于价值较低，多作为食品或饲料直接销售给消费者而不需开具发票，可能存在隐瞒此部分销售收入现象。4、大部分杂色蛤生产企业都拥有自营出口权，增值税出口退税享受“免、抵、退”税待遇，每年涉及的出口退税额度都很大，个别企业也可能存在虚假出口或以其它手段骗取出口退税的问题。一、经营特点及模式（一）、杂色蛤生产基本工艺过程1、冻煮杂色蛤肉基本工艺过程：原材料入库→生产→清洗、挑选→蒸煮、剥

4、壳→单冻→包装→入库→销售2、真空冻煮杂色蛤基本工艺过程：原材料入库→生产→清洗、挑选→蒸煮→单冻→包装→入库→销售83、漂烫杂色蛤肉基本工艺过程：原材料入库→生产→清洗、挑选→漂烫、剥壳→单冻→包装→入库→销售4、生开杂色蛤肉基本工艺过程：原材料入库→生产→清洗、挑选→剥壳→单冻→包装→入库→销售（二）、杂色蛤生产基本设施要求1、基本生产车间要求主要包括应有的急冻间、冷藏间和加工车间。2、主要生产设备一般包括单冻机、制冰机、氨压机、X光异物检测机、真空包装机、锅炉、水处理设备以及必要的运输工具。一、设定指标及标准值依据对纳税比较规范的杂色蛤加工企

5、业的调查评估分析，设定以下各项指标，并以平均值作为各相应指标的标准值。（一）、设定产成品出成率指标及标准值1、冻煮杂色蛤肉出成率指标标准值设定为20.5%；2、冻煮真空杂色蛤出成率指标标准值设定为78%3、漂烫杂色蛤肉出成率指标标准值设定为21.5%4、生开杂色蛤肉出成率指标标准值设定为22%（二）、设定电费单耗指标及标准值因冻煮杂色蛤肉、冻煮真空杂色蛤、漂烫杂色蛤肉、8生开杂色蛤肉生产过程中所需耗电环节基本相同，相差不大，设定的电费单耗指标为综合指标，以元/吨计算；如果确需换算成度/吨，除以电费平均单价即可。因2007年电价和2008年电价存有差

6、别，年度不同设定不同的电费单耗指标标准值：2007年电费单耗指标标准值设定为410元/吨；2008年电费单耗指标标准值设定为425元/吨。（三）、设定单位产品生产工资单耗指标及标准值因各产成品生产工人都为同一企业生产工人，且工资差别不大，为了便于应用，设定的单位产品生产工资指标为产成品综合工资单耗指标，以元/吨计算。因2007年工资标准和2008年工资标准存有差别，年度不同设定不同的单位产品工资单耗指标标准值：2007年单位产品工资单耗指标标准值设定为1550元/吨；2008年单位产品工资单耗指标标准值设定为1300元/吨。（四）、设定单位产品包装

7、物单耗指标及标准值同上原因，设定的单位产品包装物单耗指标为产成品综合包装物单耗指标，以元/吨计算。因各年度差别较小，单位产品包装物单耗指标标准值设定为1000元/吨。（五）、设定单位产品运费单耗指标及标准值同上原因，设定的单位产品运费单耗指标为产成品综合运费单耗指标，以元/吨计算。8因各年度差别较小，单位产品运费单耗指标标准值设定为250元/吨。（六）、设定主营业务利润率指标及标准值同上原因，设定的主营业务利润率指标标准值设定为10%。一、分析方法及模型构成（一）主要原料投入产出比模型该模型主要测算产成品理论生产数量1、数学模型：产成品应产出数量=

8、帐面耗用原材料数量×出成率指标标准值2、问题值公式：产成品问题值=(产成品应产出数量-入帐产成品数量)×计税单价（计税单价