基于电子商务的税收筹划问题研究.doc

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1、基于电子商务的税收筹划问题研究　　摘要：近年来，电子商务飞速的发展，为我国经济的发展做出了巨大的贡献，也给我们常的生活带来了方便。然而，凡事有一利就有一弊，它在为我们带来方便的同时，也相应的出现了一系列税收的难题。如今快速发展的电子商务拥有交易快速、跨地区、隐蔽性等特征，这与传统的线下税务征收具有很大的不同。因此，电子商务的税务征收也应该结合自身特点，制定出适合其发展的税收政策。同时，电子商务为企业进行税收筹划提供了广阔空间。从长远来看，电子商务下的企业税收筹划对国家税收也有好处。　　关键词：电子商务；税收筹划　　中图

2、分类号：F810.42文献识别码：A文章编号：1001-828X015-0-02　　一、电子商务对传统税收的影响　　税收原则受到的影响　　1.税收公平原则受到的影响　　国际公认的税收原则中，税收公平原则是基本准则也是重要原则，它包括三层内容：税收负担的公平、税收的经济公平、税收的社会公平。电子商务是近几年来出现的贸易方式，在很多方面都不是很成熟，并且至今并未纳入税收征管范围。由于缺乏相应的法律监管，导致了电子商务与传统贸易之间在税收的严重失衡，对税收的公平性原则造成侵害。在未来，很可能影响到传统形式贸易的发展。　　2.

3、税收中性原则受到的影响　　税收理论认为税收中性原则是增加经济效益而应遵循的重要准则，它的目的是社会现有的优先资源得到合理配置。税收中性原则设立的目的是为了消除外界对于税收的干扰，特别是国家的干预也不能跳过经济市场，去影响资源的有效配置。如果对电子商务“特殊”，免于征税，必然会对传统交易方式造成影响，并最终使资源不能合理、有效的配置。　　3.税收效率原则受到的影响　　税收的最终目的便是让社会的总体效益得到提高，而税收效率原则便是为了做到这点，从而达到发展生产力的目的。税收的核心是提高效率，通过税收效率原则达到资源的最佳配

4、置，实现经济的有效持续的发展。电子商务作为新兴的领域，一方面引领着社会的变革，另一方面也为税收筹划加大了难度。就当前的状况来说，电子商务是很多商家避税的渠道，因为国家为了促进电子商务的快速发展，为其提供了很多免税的优惠政策，而这种优惠让很多传统的经营者将经营模式由实体转向电子商务。然而，电子商务在很多方面都不如传统贸易，这种贸然的转变会在未来出现诸多问题，导致社会经济的整体效率的下降。　　税收征管制度面临的挑战　　1.没有专门的税收征收办法，不能全面控制税源　　现如今的电子商务已经不同于传统的交易方式。传统的税收征管除

5、了代收代缴，只要知道经营场所所在地，就可以组织人员对其进行依法纳税。但是，在电子商务交易模式下，一切都在网上进行，就不存在了所谓的“交易场所”，这样就会导致传统的办法根本做不到掌握并控制征税源，更加做不到全面征税。　　2.很难获取会计凭证，审计稽查失去基础　　在传统税务管理下，审计稽查要查看相关的会计凭证。然而，如今电子商务的模式下，所有的交易事项都是在网上进行，这就意味着一切交易凭证都是电子凭证，已经没有了纸质会计凭证的参与。这样，交易记录的真实性就很难得到保证，因为电子交易及数据较传统的纸质交易及数据更容易修改和造

6、假。所以在电子商务模式的交易下，凭证的稽查就失去了基础，无法保证税收征集的全面性。　　3.网上银行等电子支付方式给税务征管带来的困难　　电子商务在我国的发展影响着社会的各行各业，其中催发了传统银行向线上线下双重交易的新模式。如今，多数银行都开展网上银行业务。而且，近年来网上银行逐渐走向成熟，更多的人愿意选择快速便捷的电子支付方式。2005年4月《电子签名法》正式开始实施，这意味着我国在此领域的发展有了法律的依托，可以促进电子商务和网上银行向更快更好的方向发展。发展的同时，也在为税务的监管提供了待解决的难题。网上银行交易

7、快速、便捷，转账在几秒钟完成，而且随着电子商务领域的日益发展壮大，很多交易都可以匿名，这使交易更加无法追踪，税务管理部门的征管进一步弱化。　　二、电子商务下税收筹划的切入点　　企业的内部及外部环境　　电子商务的税收筹划虽然是属于财务部门所采取的会计事务，但是它要想能够得到顺利的完成，离不开企业内部及外部的一同支持。在企业的内部环境上：企业文化对于税收筹划的认可是至关重要的。如此，企业的高层管理人员如果能够有法定的纳税意识，就可以使税收筹划得到了基本的保证；在企业的外部环境上：国家层面对于电子商务税收的法律法规会影响到税

8、收筹划的实施和成效。电子商务的税收筹划需要综合考虑各方面影响因素，认真分析企业内外部环境，并依据税收筹划的相关法律法规，制定出较为完善的税收筹划具体方案。　　对于企业征收的主要税种　　企业所要缴纳的税种主要包括了三大类：印花税、流转税和关税。在这之中，流转税包括了增值税、消费税、企业所得税和营业税等。企业在进行税收筹划的时候，要依