我国现行的税种有哪些.doc

《我国现行的税种有哪些.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、我国现行的税种有哪些？分为四大类有28个税种，：1.流转税类。包括7个税种：(1)增值税；(2)消费税；(3)营业税；(4)关税；(5)资源税；(6)农业税(含农业特产税)；(7)牧业税。这些税种是在生产、流通或服务领域，按纳税人取得的销售收入或营业收入征收的。2.所得税类。包括3个税种：(1)企业所得税；(2)外商投资企业和外国企业所得税；(3)个人所得税。这些税种是按照纳税人取得的利润或纯收入征收的。3.财产税类。包括10个税种：(1)房产税；(2)城市房地产税；(3)城镇土地使用税；(4)车船使用税；(5)车船使用牌

2、照税；(6)车辆购置税；(7)契税；(8)耕地占用税；(9)船舶吨税；(10)遗产税(未开征)。这些税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的。4.行为税类。包括8个税种：(1)城市维护建设税；(2)印花税；(3)固定资产投资方向调节税；(4)土地增值税；(5)屠宰税；(6)筵席税；(7)证券交易税(未开征)；(8)燃油税(未开征)。这些税种是对特定行为或为达到特定目的而征收的。机械租赁税收营业税（5%）、城建税（营业税税额的7%）、个人所得税或企业所得税（2%）、教育费附加（营业税税额的3%）、水利基金（0.06%）、地方教育

3、费附加（营业税税额的1%）、印花税（0.1%），其综合征收率为7.71%。建筑施工机械租赁税收不可忽视近年来，随着国家和企业对基础设施投资力度的不断加大，大项目大工程的赶工建设，使得推土机、挖土机、打桩机、铲车、压路机、重型吊机以及大型送料设备等施工机械因其经济、快速、高效已逐渐取代人工劳动成为建筑工程作业中不可或缺的重要设备。但是，由于这些大型建筑工程机械价值大、专业操作性强，作业时间短，一些规模小的建筑工程单位采取租赁的办法进行建筑施工。这个租赁市场十分广泛兴旺，而恰恰这一兴旺的市场是我们税收的死角。因此在建筑施工企业

4、的日常税收征管中，作为基建工程税收的延伸，施工机械租赁税收问题正成为一个新的税收漏洞。以25吨以内的起重机为例，按每工时台班费平均1000元计，单台起重机年应纳税额就在5万元左右，而这些税收，都因为种种原因而流失。之所以造成流失，在调查中发现，由于施工机械租赁的流动性大、时间短、隐蔽性强等特点，使得对其日常的税收管理存在“四难”：　　   一、税源难监控。由于基础建设投资力度的加大，基建工程项目众多。以本分局为例，目前在建超过亿元的大项目就有近20个，而参与建设的大大小小建筑施工企业达300多户，而这其中多多少少都存在施工

5、机械租赁的现象。但施工机械租赁情况不象建筑施工企业搞施工一样，有明确的施工场地，到现场一看就可以掌握建筑施工企业的基本情况，而施工机械租赁则是非常隐蔽，对税务人员来说难以分清是自有还是租赁，且施工机械租赁项目众多，因此在日常税收管理中很难发现这些租赁情况，导致税源得不到有效的监控。　　    二、信息难掌握。建筑施工机械有很强的流动性，租赁期一般都很短，几天或十几天，最多一、两个月，并且大多数都是无证经营，“打一枪换一个地方”。对税务机关来说， 对这种“短、频、快”的项目，往往是在租赁结束后才得到信息，而此时施工机械经营者

6、已拿钱走人，无处找寻了。　　    三、金额难确定。建筑施工机械种类繁多，如起重机就有塔式、履带式、轮胎式、汽车式、自升式、叉式等等，每一种又有不同的型号，每工时台班费也因型号不同由几百元到几万元不等。对税务机关来说很难区分这些设备，遇到不如实提供租赁金额的经营者，税务机关往往无法确定其价格是否真实准确。如实行核定征收，也会因种类多无法区分而不能准确确定其工时台班费，使得核定依据难以令人信服的，引起争议。　　    四、税收难征缴。由于施工企业普遍认为机械使用费是工程预算总额的一部份，已在总造价中纳税，机械租赁部分只是自己

7、的一个分包工程，无须再纳税，而无视机械租赁和工程分包是两个不同的概念，属于不同的应税项目，致使自用与租赁混淆，造成机械出租方偷税。另一方面，建筑施工机械一般时间较短流动性大，租赁结束后直接拿钱走人，也不开发票，税务机关知道后也无处寻找，不能及时征缴。　　    之所以造成上述几个难点，主要是以下几个原因：　　    一是政策不明了。企业对自用和租赁税收认为都是一种税，在工程总额中已完税了，不用再缴，混淆了建筑安装业和租赁业两个税目间的差异；　　    二是监控不力。由于缺少调查了解，税务机关对施工企业的资质规模不清楚，不了

8、解施工情况，使得施工机械租赁信息很难得到，造成工作的被动，不能及早与租赁单位取得联系，纳入正常征管，及时足额征收税款。　　    三是管理不到位。目前管理都是加强对正常户管企业的管理，而对外来建筑施工单位的管理则只要正常缴纳建筑营业税就行了，导致一些外来建筑施工企业的帐目混乱，白条现象严重，缺少必要的预