财务报表重大错报风险影响因素及防范对策.pdf

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1、市场论坛企业发展2015年第6期MARKETFORUM(总第135期)财务报表重大错报风险影响因素及防范对策孙长峰(河南工程学院河南郑州450000)【摘要】在社会主义市场经济建设过程中，审计工作扮演着愈来愈重要的角色。在社会经济迅速发展的背景下，审计工作的内容越来越多，范围也越来越广泛，因此财务报表发生错报风险的概率也愈来愈大。文章分析了财务报表重大错报风险的影响因素并提出了相应的防范对策。【关键词】重大错报风险识别评估防范【中图分类】F27o【文献标识码】A【文章编号】1672—8777(2015)06—0037-03在改革开放后，中国的市场经济体制

2、不断健全，经营权脱错报风险。离了所有权捆绑，从而，所有者与经营者往往不再相同，他们(四)对判断的运用程度之间建立了委托和受托的经济关系，由此审计工作扮演着愈例如认定无形资产、存货跌价损失、坏账准备等都需要许来愈重要的角色。在社会经济迅速发展的背景下，审计工作许多多的职业判定，这样一来其出错的几率就大大增加了，的内容越来越多，范围也越来越广泛，因此财务报表发生错故重大错报风险的发生几率也相应增大了。报风险的概率也随之加大。注册会计师在财务计报表的审计(五)易漏记的交易和事项工作中识别重大错报风险，并且正确评估审计过程中的重大在正常的会计账务处理过程中一些交

3、易或者事项被漏记错报风险水平，然后更加深入地设计认定层次重大错报风险的可能性比较大，例如利息的计提等，从而引起重大错报风的进一步审计程序，只有这样才能达到有效控制审计风险的险的发生。目的，从而更好地满足社会经济发展对审计工作的要求。因二、财务报表重大错报风险的防范对策此，根据财务报表审计的相关规范，结合具体审计实务实践中产生审计风险的原因，提出一些减少、规避、防范财务报表(一)届定审计范围。确定审计具体内容审计风险的措施是非常重要的。1届定审计范围对报表层次的重大错报风险进行审计时。一定要对审计一、财务报表重大错报风险的影响因素范围进行明确届定，因为它是

4、此项审计工作的前提条件。审(一)审查难度比较大的账户或交易计范围的届定要考虑很多方面的因素，如审计客体、审计环比如，非常规交易、关联方交易，还有交易涉及到的账境等方面，主要考虑以下几个方面：一是外部因素。如国家的户，在这些账户和交易中有着重大错报的可能性是比较大政策、监管部门的法律法规、同类行业的状况等。二是审计客的，在审核这些账户或交易的过程中，就对注册会计师所需体的属性。三是审计客体会计政策的选用方法。四是审计客要的经验判断和技术水平等方面提出了很高的要求，而且在体的发展方向和目标、发展方略和财务风险。五是审计客体项目开始前便进行仔细严格的审查是十分

5、必要的。经营成果的衡量标准。六是审计客体相关的内部控制措施。(二)重大交易以及项目的复杂程度在审计范围届定好的基础上，审计风险的水平就可以更好地当出现需要专业人士审查的结果给予支持的重要交易及把握和确定，以便识别财务报表在哪里存在着错报，从而进其事项的复杂程度时，它们的重大错报风险普遍是比较大的。一步地设计并实施审计程序。(三)遭受损失和被挪用的项目2．确定审计的具体内容一些资产具有较为较强的吸引力，例如现金、有价证券、注册会计师应当根据届定好的审计范围，针对审计客体存货等，如果没有行之有效的内部控制制度，就特别容易遭中所涉及的审计对象的实际状况，结合注

6、册会计师以往的审受损失或者是被挪用到他处，这样的情况下，容易产生重大计经验，对审计的具体内容加以分析确定。【收稿日期】2015—02—23【基金项目】河南工程学院人文社科基地会计研究中心资助。【作者简介】孙长峰(1967一)，男，陕西洛南人，河南工程学院副教授，研究方向：财务会计与审计。一37—(1)从国家政策、监管部门的法律法规角度，审计具体内序的实施方面采取更有效措施，以获取足够多的审计证据。容应包括：审计客体的生产经营项目的政策合法性和政策性，据此得知，正确衡量财务报表层次的重大错报风险水平，是资金使用的有效性和规范性，财务状况、经营成果和现金流一

7、个判断过程，它的目的是在降低审计风险的同时节约开展量的真实性和可靠性等。审计工作所需的费用。为了正确确定重大错报风险水平，正(2)从同类行业的状况角度，审计的具体内容应包括：审确的做法应当是：首先，注册会计师应当全面地综合地准确计客体所在行业的市场供需现状；同类行业的关键指标与统地分析审计项目中的各项具体内容；其次，对各项具体内容计数据产品生产技术的发展变化；能源供求状况；生产的季影响财务报表的程度进行客观分析评价；最后，综合以上因节性及周期性等。素的考虑，选择恰当的办法来明确财务报表层次重大错报风(3)从审计客体的属性角度，审计的具体内容应包括：审险水

8、平。在实际工作中，一般可以依据新的审计风险模型来计客体的投资者构成情况、组织结构