商业银行内部控制评价体系与会计概念框架-论文.pdf

《商业银行内部控制评价体系与会计概念框架-论文.pdf》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、2014年7月中国管理信息化Ju1．，2014第17卷第13期ChinaManagementInformationizationV01．17．No．13系刘斌1,2叶轶萌。(1．大连理工大学博士后流动站，辽宁大连116024；2．大连银行博-y后工作站，辽宁大连116001：3．东北财经大学会计学院，辽宁大连116025)【摘要】商业银行内部控帝j及评价体系是最完整、最系统的企业内部控制体系，对内部控制理论与框架构建具有重要作用。本文提出构建中国未来会计概念框架，这一框架不仅应包含财务会计概念框架，更应该体现内部控制

2、在会计系统中的重要性。[关键词】商业银行；内部控制；评价；会计概念框架doi：10．3969／j．issn．1673—0194．2014．13．002[中图分类号]F239．2[文献标识码]A[文章编号]1673—0194(2014)13-0003-021导言计准则制定机构发展新的会计准则：在缺乏会计准则的领域内起商业银行内部控制评价体系建设始于2004年l2月中国银到基本的规范作用。行业监督管理委员会颁布《商业银行内部控制评价试行办法》。我国于2006年颁布了《企业会计准则》，其中包括1项基本该办法旨在通过建立一套

3、对商业银行内部控制评价的框架和方准则和38项具体准则。然而．该准则并非财务会计概念框架，同法．规范和加强对商业银行内部控制的评价，督促其进一步建立时．也没有体现内部控制体系和评价体系在会计系统中的作用。内部控制体系．健全内部控制机制．形成风险管理的长效机制。那么，中国未来会计概念框架应该包含哪些内容?发展方向如何?商业银行内部控制评价体系是中国内部控制评价中最早、商业银行内部控制评价体系在其中又占有何种地位呢?最全面、最系统的评价体系，为内部控制理论和实务发展奠定了2文献综述良好基础会计学的发展日益重视内部控制的作用

4、，这种为实现赵勇、邹积亮(2008)[11以COSO内部控制最新发展ERM企业经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风(EnterpriseRiskManagement—IntegratedFramework)为基础，介绍险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机ERM框架的构成要素及各个要素整合而成的现代企业内部控制制．丰富了会计学的内涵和外延。体系．分析我国目前商业银行内部控制存在的问题．提出依据传统的会计学、审计学主要侧重会计账簿和账务处理的过ERM框架构建我国商业银行的内部控制体系的构

5、想与措施。他程和风险防范．通常将内部控制单一视为一种监控手段和风险们认为ERM框架的构成要素中．内部环境(InternalEnvironment)、评估基础。然而．内部控制由于侧重预防，已经受到美国等会计风险评估(RiskAssessment)、控制活动(ControlActivities)、信息与领先实体的高度重视。因此．未来在会计概念框架中同样能够占沟通(InformationandCommunication)和监控(Monitoring)对构建据重要位置商业银行内部控制体系有重要借鉴意义。刘俊(2009)根据财

6、务会计概念框架(CF)．全称是“财务会计与报告的概念框COSO报告关于内部控制的5个组成要素分别对人民银行内部架”(ConceptualFrameworkofFinancialAccountingandReporting)。控制环境、风险评估、内部控制活动、信息与沟通、监督，以及内部财务会计概念框架能评估并据以修订既有的会计准则：指导会控制评价等相关问题进行了分析研究．提出了中央银行内部控制整合框架。其中，对于我国中央银行内部控制风险评估，内部控[收稿日期]2014—02—24制涉及的法律风险、声誉风险、资产风险、信

7、息技术风险、效率风[作者简介】刘斌(1981一)，男，辽宁沈阳人，大连理工大学博士后，险、操作风险进行分析，提出政策决策体系完善、整合内部控制机大连银行博士后，主要研究方向：商业银行绩效评价与内部控制。3．4国有资产管理与预算管理相结合观评价，切实加强对高校国有资产使用、处置的监督，把国有资产预算管理是资产管理的前提．资产管理是预算管理的延伸。的真实完整和保值增值作为经常性监督的重点，及时发现问题．根据工作需要，科学合理地编制资产配置计划．充分发挥存量资分析原因。防止资产流失产的作用．避免重复配置．推动建立调剂使用和

8、共享共用机制。3．6提高认识．加强管理队伍建设既要按照单位工作的规律和要求．保证各项工作任务有充足的全校教职工．特别是各部门领导．应对国有资产管理给予高资源供给，避免出现结构性失衡。又要按照物尽其用的原则，对度重视。大力支持国有资产管理，保证国有资产的安全、完整。国单位中长期闲置不用的资产进行调剂，实现优化配置。因此．资有资产管理部门首先应加大