国际内部审计准则 IPPF 2013 中文 繁体.pdf

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1、國際內部稽核執業準則國際內部稽核執業準則（InternationalStandardsFortheProfessionalPracticeofInternalAuditing）簡介內部稽核專案之執行面臨多元的法律及文化環境，其所涉及的機構之目的、大小、複雜性及結構有別，並可由機構內部或外部人員執行。雖然上述差異可能影響每一種環境下之內部稽核實務，但若要善盡內部稽核人員之職責，則遵循國際內部稽核執業準則（以下簡稱執業準則）是非常重要的。若內部稽核人員受到法規之限制，而無法遵循執業準則的某些部分，其仍應遵循其

2、他部分之執業準則，並做適當的揭露。若內部稽核人員併用本執業準則與其他權威機構發佈的準則，亦可於必要時，在其稽核報告中引述所使用的其他準則。若執業準則與其他準則之間有所差異，內部稽核人員須遵循執業準則，若其他準則更為嚴謹，則可遵循該準則。本執業準則之目的在於：1.描述代表應有之內部稽核實務的基本原則。2.提供一個架構，以便於執行及促進廣泛的具附加價值之內部稽核活動。3.建立內部稽核績效評估的基礎。4.促進機構流程及營運之改善。本執業準則屬於以原則為焦點的強制性規定，其包含：國際內部稽核執業準則內部稽核專業

3、實務基本規定及其成效評估之各項準則，其適用於國際間的各個機構及個人。各項解釋，其闡明各項準則內之名詞或觀念。本執業準則使用列入詞彙內具有特定意義的名詞。特別是，本準則使用”須”（must）指明無條件的規定，以及”應”（should）說明預期準則被遵循，除非經過專業之判斷，其情況容許偏離準則。為了正確的瞭解及適用執業準則，必須同時考量準則及其解釋，以及詞彙裡的特定意義。本執業準則的架構包含一般準則（AttributeStandards）、作業準則（PerformanceStandards）及實施準則（Im

4、plementationStandards）。一般準則探討執行內部稽核活動之機構及個人的特性。作業準則描述內部稽核服務的性質，並提供用以評估內部稽核服務執行情形的品質標準。實施準則屬於一般準則及作業準則之延伸，提供適用於確認性（A）或諮詢（C）業務的規定。確認性服務包含內部稽核人員對於證據之客觀評估，以便針對某個體、某項營運、某項職能、某項流程、某個系統或其他主題提出獨立的意見或結論。確認性專案之目的與範圍由內部稽核人員決定。確認性服務通常涉及下列三方面人員：（1）與該個體、營運、職能、流程、系統或主題直

5、接有關的人員或團體－流程負責人，（2）進行該項評估的人員或團體－內部稽核人員，以及（3）使用該項評估的個人或團體－使用者。國際內部稽核執業準則諮詢服務之性質為提供建議，通常根據專案客戶之特定要求進行。諮詢專案之性質及範圍取決於與專案客戶之協議。諮詢服務通常涉及下列雙方當事人：（1）提供該項諮詢的人員或團體－內部稽核人員以及（2）尋求及接受諮詢的人員或團體－專案客戶。進行諮詢服務時，內部稽核人員應維持客觀性，並不得承擔管理階層之責任。本準則適用於個別內部稽核人員及內部稽核單位。所有內部稽核人員應遵循有關個人

6、的客觀性、專精及專業上應有注意之執業準則。此外，內部稽核人員應遵循本準則，其攸關稽核人員工作職責之履行。內部稽核主管應對本準則之全面遵循負責。執業準則的制定與發布是一項持續的過程。國際內部稽核準則委員會在發布執業準則前，會進行廣泛的諮詢及討論，其包含透過準則草案向全球公開徵詢意見。所有的準則草案都公佈在國際內部稽核協會網址，並寄發給全部的國際內部稽核協會分會。有關執業準則之建議與意見可以寄到：TheInstituteofInternalAuditorsStandardsandGuidance247Mait

7、landAvenueAltamonteSprings,FL32701-4201,USAE-mail:guidance@theiia.orgWeb:www.globaliia.org一般準則一般準則（AttributeStandards）1000–目的、職權及責任內部稽核單位之目的、職權及責任，須明訂於內部稽核規程，其內容須符合內部稽核之定義、職業道德規範及本準則之要求。內部稽核主管須定期檢討內部稽核規程，並將其提報高階管理階層及董事會通過。解釋：內部稽核規程係一份正式文件，用以界定內部稽核單位之目的、職權

8、及責任。內部稽核規程確立內部稽核單位在機構內之地位、包括內部稽核主管向董事會進行功能性報告之關係的性質；授權其接觸與專案執行有關之紀錄、人員及實體財產，以及界定內部稽核業務之範圍。內部稽核規程之最終核定權屬於董事會。1000.A1–對機構提供確認性服務之性質須於內部稽核規程明定。若確認性服務係提供給機構外之對象，此等服務之性質亦須於內部稽核規程明定。1000.C1–諮詢服務之性質須於內部稽核規程明定。1010–內部稽核定義、職