对新时期水利科研单位内部审计质量管理的思考-论文.pdf

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1、1期第o!8月_l1兰击_1晒IIu_一3●一卷三一童I一对新时期水利科研单位内部审计质量管理的思考杨月洁(中国7F-j}'i水电科学研究院监察与审计处，北京100038)摘要：审计质量是审计工作的生命线。作为我国审计监督体系组成部分的内部审计，在提高单位经济效益、加强内部管理等方面发挥了积极作用。运用全面质量管理理论，以阐述内部审计管理特征为基础，探索构建具有水利科研单位自身特点的审计质量管理体系，加强质量管理，规范工作流程，确保内部审计“免疫系统”功能的发挥。关键词：水利科研事业单位；内部审计；质量管理中图分类号：F239．45文献标识码：A文章编号：1672—

2、5379(2013)08—00]4一04(二)研究意义一、研究背景和意义1．加强内部审计质量管理是内部审计事业发展的基础(一)研究背景审计质量内涵丰富，至今理论界与实务界尚近年来，随着我国经济持续发展和现代企业制未形成统一的认识。笔者认为审计质量是指审计度的建立，审计“免疫系统”的功能作用越来越受到行为和审计信息满足审计规范和社会标准的程重视。随着审计职业地位的提升以及外部审计对内度，具体有审计项目质量和审计工作质量，涵盖结部审计的依赖，内部审计工作受到了较高关注，内部果导向与行为导向两个层面。审计质量要求贯穿审计质量管理日渐成为各单位审计工作探讨的重要于审计工作的

3、全过程，是内部审计事业生存和发课题。国内对内部审计质量管理的研究起步较晚，展的基础和根本落脚点，审计质量直接影响到审尚处于探索阶段。田硫红通过内部审计质量控制要计职能作用的发挥。随着内部审计业务的不断深素实证分析，指出职业品德、专业胜任能力要素与内化和影响的不断扩大，审计质量日益受到单位领部审计质量具有很强的正相关性[1]。潘华以系统论导和内部审计部门的重视。2012年4月中国内部为理论基础，构建了内部审计质量管理的组织保障、审计协会发布《内部审计质量评估办法(试行)》和人员管理、业务程序管理及责任管理四个子系统卫]。《中国内部审计质量评估手册(试行)》，加强了对宁

4、翠荣强调审计项目的全过程质量管理口]。丁菊敏内部审计工作质量的指导，进一步推动了内部审以全面质量管理为基础，构筑了全面审计质量管理计向职业化方向发展。体系[4]。徐晓颖提出企业内部审计质量管理的指导2．加强内部审计质量管理是规避审计风险的必思想、制度体系以及检查评估机制∞]。窦红娟在分然选择析质量影响主要因素的基础上，提出提高内部审计我国社会正在急速转型，水利科研事业单位质量的控制措施[6]。内部结构、组织机构也发生着变化，审计对象复综观上述观点，学术界未能形成一套相对完整杂、审计内容增多，审计类型也从传统的财务审计的内部审计质量管理体系，还不能指导实务操作。发展为

5、管理、内部控制、风险审计等，审计工作难因此，本文运用全面质量管理理论分析内部审计质度不断提升，审计风险不可避免。加强审计质量量管理特征，力图构建较为科学、可行的、满足水利管理，提高审计工作水平是规避或降低审计风险科研单位实际需要的内部审计质量管理体系框架。的必然选择。*收稿日期：2012—12—24作者简介：杨月洁(1980一)，女，山东青岛人，中国水利水电科学研究院审计师，研究向：内部审计。3．加强内部审计质量管理是水利科研事业永续审计业务流程的各个阶段、各个环节均进行相应的发展的客观要求管理和控制，从而取得预期的审计效果。近年来，国家日益重视水利事业的发展，其重

6、要(三)全员参与性性已被提升到关系经济安全、生态安全、国家安全的审计质量是审计部门工作质量的综合反映，审战略高度。党的十八大将水利建设放在生态文明建计部门任何一个成员的工作质量均会不同程度地直设的突出位置，水利事业迎来了大建设大发展的“黄接或间接地影响整体审计质量水平。这就要求审计金期”。水利科研单位既要抢抓机遇实现跨越式发部门全体成员，无论是部门负责人、审计组长，还是展，又要负重前行突破深层次制约。国家对水利建普通审计人员，在工作中均要牢固树立质量管理意设的资金投入逐年加大，水利科研任务繁重艰巨，如识，主动参与质量管理，在工作的各个环节和阶段积何用好管好资金，是水

7、利科研单位亟待解决的重大极践行质量标准，提高审计工作整体质量。课题，审计质量的高低直接关系到水利事业的可持(四)持续改进性续发展。内部审计功能的作用之一就是通过对被审计部门的内控制度及经营管理情况进行检查，查找不足，二、水利科研单位内部审计质量管理的分析原因，规范管理，持续改进。可见，内部审计本特征身就是“持续改进”理念的具体体现，对内部审计的质量管理也就是持续改进的质量管理。(一)服务导向性内部审计独立于水利科研单位其他的职能管理三、水利科研单位内部审计质量管理体部门，是领导决策的参谋和助手，接受单位“一把手”系构建的直接领导，能够相对独立地开展工作，是单位内