房地产开发过程中涉及的相关税费.docx

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1、房地产开发过程中涉及的相关税费房地产开发过程中涉及契税、印花税、增值税、土地增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、土地使用税、房产税、企业所得税等相关税费。一、公司设立期间，需要缴纳资金账薄印花税，按注册资金及资本公积的0.05%缴纳。二、拿地期间，1、按土地出让合同金额的0.05%缴纳土地出让合同印花税，2、按土地出让合同金额及拆迁补偿费金额之和的4%缴纳契税，3、按占地面积及当地税率缴纳土地使用税，如占地10万平方，税率8元/平方/年，每年需要缴纳土地使用税*8=80万元，在销售房屋，产权发生转移时，折算该房屋的占

2、地面积，该部分不再申报土地使用税。三、售房及建设期间，需要缴纳增值税、土地增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、产权转移书据印花税等。1、增值税。应交增值税=销项税额—进项税额—土地成本扣除额，销项税额=销售收入÷（1+11%）×11%，进项税额是在购进劳务、设备、服务时取得的增值税专用发票上注明的税额，土地成本扣除额是土地成本÷（1+11%）×11%。采购过程中取得的增值税专用发票以及土地成本的高低都影响到增值税税负。增值税税负是应交增值税除以销售收入的比率，核定一个比较合理的税负范围有利于控制增值税成本。2、城建税

3、、教育费附加以及地方教育费附加是增值税的附征税种，每月以当月应交增值税为税基（计税依据）计算，综合计算一般在应交增值税的10%。3、土地增值税。实行先预交再清算的征税模式，在销售房屋期间，按一定的比率预交，144平方米以下的住宅按不含税销售收入的1.5%预交，144平方米以上的住宅按3.5%，商铺及其他非住宅类建筑按4.5%。在项目结束后要进行清算，根据实际增值率计算应交土地增值税，与已预交税金比较多退少补。4、房产税，对自行开发并投入使用的房屋需要缴纳房产税，每年按房屋原值的70%×1.2%计算上交，或者按每年租金收入的1

4、2%上交。5、企业所得税按利润总额的25%上交，预交一般按取得收入的3%。计算综合税负的时候不能把企业所得税的税负计算进去，这样容易把企业所得税作为税费成本计算进去，影响净利润计算结果。