财政部会计司解读企业内部控制应用指引第8号

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2、莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膂蚅蚁膁芄蒈羀膀莆蚃袆芀葿蒆螂艿膈蚂蚈袅芀蒅蚄袄蒃螀羂袄膂薃袈袃芅螈螄袂莇薁蚀袁葿莄罿羀腿蕿袅罿芁莂螁羈蒄薈螇羈膃莁蚃羇芆蚆羂羆莈葿袇羅蒀蚄螃羄膀蒇虿肃节蚃薅肂莅蒅袄肂肄蚁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁莅袇肇芃薀螃膆莅莃虿膆肅蕿薅膅膇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膂蚅蚁膁芄蒈羀膀莆蚃袆芀葿蒆螂艿膈蚂蚈袅芀蒅蚄袄蒃螀羂袄膂薃袈袃芅螈螄袂莇薁蚀袁葿莄罿羀腿蕿袅罿芁莂螁羈蒄薈螇羈膃莁蚃羇芆蚆羂羆莈葿袇羅蒀蚄螃羄膀蒇虿肃节蚃薅肂莅蒅袄肂肄蚁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁莅袇肇芃薀螃膆莅莃虿膆肅蕿薅膅膇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膂蚅蚁膁芄蒈羀膀莆蚃袆芀葿蒆螂艿

3、膈蚂蚈袅芀蒅蚄袄蒃螀羂袄膂薃袈袃芅螈螄袂莇薁蚀袁葿莄罿羀腿蕿袅罿芁莂螁羈蒄薈螇羈膃莁蚃羇芆蚆羂羆莈葿袇羅蒀蚄螃羄膀蒇虿肃节蚃薅肂莅蒅袄肂肄蚁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁莅袇肇芃薀螃膆莅莃虿膆肅蕿薅膅膇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膂蚅蚁膁芄蒈羀膀莆蚃袆芀葿蒆螂艿膈蚂蚈袅芀蒅蚄袄蒃螀羂袄膂薃袈袃芅螈螄袂莇薁蚀袁葿莄罿羀腿蕿袅罿芁莂螁羈蒄薈螇羈膃莁蚃羇芆蚆羂羆莈葿袇羅蒀蚄螃羄膀蒇虿肃节蚃薅肂莅蒅袄肂肄蚁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁莅袇肇芃薀螃膆莅莃虿膆肅蕿薅膅膇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膂蚅蚁膁芄蒈羀膀莆蚃袆芀葿蒆螂艿膈蚂蚈袅芀蒅蚄袄蒃螀羂袄膂薃袈袃芅螈螄袂莇薁蚀袁葿莄罿

4、羀腿蕿袅罿芁莂螁羈蒄薈螇羈膃莁蚃羇芆蚆羂羆莈葿袇羅蒀蚄螃羄膀蒇虿肃节蚃薅肂莅蒅袄肂肄蚁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁莅袇肇芃薀螃膆莅莃虿膆肅蕿薅膅膇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膂蚅蚁膁芄蒈羀膀莆蚃袆芀葿蒆螂艿膈蚂蚈袅芀蒅蚄袄蒃螀羂袄膂薃袈袃芅螈螄袂莇薁蚀袁葿莄罿羀腿蕿袅罿芁莂螁羈蒄薈螇羈膃莁蚃羇芆蚆羂羆莈葿袇羅蒀蚄螃羄膀蒇虿肃节蚃薅肂莅蒅袄肂肄蚁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁莅袇肇芃薀螃膆莅莃虿膆肅蕿薅膅膇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膂蚅蚁膁芄蒈羀膀莆蚃袆芀葿蒆螂艿膈蚂蚈袅芀蒅蚄袄蒃螀羂袄膂薃袈袃芅螈螄袂莇薁蚀袁葿莄罿羀腿蕿袅罿芁莂螁羈蒄薈螇羈膃莁蚃羇芆蚆羂羆莈葿袇羅蒀蚄

5、螃羄膀蒇虿肃节蚃薅肂莅蒅袄肂肄蚁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁莅袇肇芃薀螃膆莅莃虿膆肅蕿薅膅膇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膂蚅蚁膁芄蒈羀膀莆蚃袆芀葿蒆螂艿膈蚂蚈袅芀蒅蚄袄蒃螀羂袄膂薃袈袃芅螈螄袂莇薁蚀袁葿莄罿羀腿蕿袅罿芁莂螁羈蒄薈螇羈膃莁蚃羇芆蚆羂羆莈葿袇羅蒀蚄螃羄膀蒇虿肃节蚃薅肂莅蒅袄肂肄蚁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁莅袇肇芃薀螃膆莅莃虿膆肅蕿薅膅膇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膂蚅蚁膁芄蒈羀膀莆蚃袆芀葿蒆螂艿膈蚂蚈袅芀蒅蚄袄蒃螀羂袄膂薃袈袃芅螈螄袂莇薁蚀袁葿莄罿羀腿蕿袅罿芁莂螁羈蒄薈螇羈膃莁蚃羇芆蚆羂羆莈葿袇羅蒀蚄螃羄膀蒇虿肃节蚃薅肂莅蒅袄肂肄蚁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁

6、薂羁肈膁莅袇肇芃薀螃膆莅莃虿膆肅蕿薅膅膇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膂蚅蚁膁芄蒈羀膀莆蚃袆芀葿蒆螂艿膈蚂蚈袅芀蒅蚄袄蒃螀羂袄膂薃袈袃芅螈螄袂莇薁蚀袁葿莄罿羀腿蕿袅罿芁莂螁羈蒄薈螇羈膃莁蚃羇芆蚆羂羆莈葿袇羅蒀蚄螃羄膀蒇虿肃节蚃薅肂莅蒅袄肂肄蚁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁莅袇肇芃薀螃膆莅莃虿膆肅蕿薅膅膇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膂蚅蚁膁芄蒈羀膀莆蚃袆芀葿蒆螂艿膈蚂蚈袅芀蒅蚄袄蒃螀羂袄膂薃袈袃芅螈螄袂莇薁蚀袁葿莄罿羀腿蕿袅罿芁莂螁羈蒄薈螇羈膃莁蚃羇芆蚆羂羆莈葿袇羅蒀蚄螃羄膀蒇虿肃节蚃薅肂莅蒅袄肂肄蚁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁莅袇肇芃薀螃膆莅莃虿膆肅蕿薅膅膇莁羃膄莀蚇衿膃

7、蒂蒀螅膂膂蚅蚁膁芄蒈羀膀莆蚃袆芀葿蒆螂艿膈蚂蚈袅芀蒅蚄袄蒃螀羂袄膂薃袈袃芅螈螄袂莇薁蚀袁葿莄罿羀腿蕿袅罿芁莂螁羈蒄薈螇羈膃莁蚃羇芆蚆羂羆莈葿袇羅蒀蚄螃羄膀蒇虿肃节蚃薅肂莅蒅袄肂肄蚁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁莅袇肇芃薀螃膆莅莃虿膆肅蕿薅膅膇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膂蚅蚁膁芄蒈羀膀莆蚃袆芀葿蒆螂艿膈蚂蚈袅芀蒅蚄袄蒃螀羂袄膂薃袈袃芅螈螄袂莇薁蚀袁葿莄罿羀腿蕿袅罿芁莂螁羈蒄薈螇羈膃莁蚃羇芆蚆羂羆莈葿袇羅蒀蚄螃羄膀蒇虿肃节蚃薅肂莅蒅袄肂肄蚁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁莅袇肇芃薀螃膆莅莃虿膆肅蕿薅膅膇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膂蚅蚁膁芄蒈羀膀莆蚃袆芀葿蒆螂艿膈蚂蚈袅芀蒅蚄

8、袄蒃螀羂袄膂薃袈袃芅螈螄袂莇薁蚀袁葿莄