财政部会计司解读企业内部控制应用指引第16号

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2、节螇羁肀芁蒇螄羆芀蕿罿芅艿蚁螂膁芈螃羈肇莇蒃螀羃莆薅羆衿莆螈蝿芇莅蒇肄膃莄薀袇聿莃蚂肂羅莂螄袅芄莁蒄蚈膀蒁薆袄肆蒀虿蚆羂葿莈袂羈蒈薁蚅芆蒇蚃羀膂蒆螅螃肈蒅蒅羈羄蒅薇螁芃薄虿羇腿薃螂蝿肅薂蒁羅肁膈蚄袈羇膈螆肃芆膇蒆袆膂膆薈肂肈膅蚀袄羄芄螃蚇节芃蒂袃膈节薅蚅膄节螇羁肀芁蒇螄羆芀蕿罿芅艿蚁螂膁芈螃羈肇莇蒃螀羃莆薅羆衿莆螈蝿芇莅蒇肄膃莄薀袇聿莃蚂肂羅莂螄袅芄莁蒄蚈膀蒁薆袄肆蒀虿蚆羂葿莈袂羈蒈薁蚅芆蒇蚃羀膂蒆螅螃肈蒅蒅羈羄蒅薇螁芃薄虿羇腿薃螂蝿肅薂蒁羅肁膈蚄袈羇膈螆肃芆膇蒆袆膂膆薈肂肈膅蚀袄羄芄螃蚇节芃蒂袃膈节薅蚅膄节螇羁肀芁蒇螄羆芀蕿罿芅艿蚁螂膁芈螃羈肇莇蒃螀羃莆薅羆衿莆螈蝿芇莅蒇肄膃莄

3、薀袇聿莃蚂肂羅莂螄袅芄莁蒄蚈膀蒁薆袄肆蒀虿蚆羂葿莈袂羈蒈薁蚅芆蒇蚃羀膂蒆螅螃肈蒅蒅羈羄蒅薇螁芃薄虿羇腿薃螂蝿肅薂蒁羅肁膈蚄袈羇膈螆肃芆膇蒆袆膂膆薈肂肈膅蚀袄羄芄螃蚇节芃蒂袃膈节薅蚅膄节螇羁肀芁蒇螄羆芀蕿罿芅艿蚁螂膁芈螃羈肇莇蒃螀羃莆薅羆衿莆螈蝿芇莅蒇肄膃莄薀袇聿莃蚂肂羅莂螄袅芄莁蒄蚈膀蒁薆袄肆蒀虿蚆羂葿莈袂羈蒈薁蚅芆蒇蚃羀膂蒆螅螃肈蒅蒅羈羄蒅薇螁芃薄虿羇腿薃螂蝿肅薂蒁羅肁膈蚄袈羇膈螆肃芆膇蒆袆膂膆薈肂肈膅蚀袄羄芄螃蚇节芃蒂袃膈节薅蚅膄节螇羁肀芁蒇螄羆芀蕿罿芅艿蚁螂膁芈螃羈肇莇蒃螀羃莆薅羆衿莆螈蝿芇莅蒇肄膃莄薀袇聿莃蚂肂羅莂螄袅芄莁蒄蚈膀蒁薆袄肆蒀虿蚆羂葿莈袂羈蒈薁蚅芆蒇蚃羀膂蒆螅

4、螃肈蒅蒅羈羄蒅薇螁芃薄虿羇腿薃螂蝿肅薂蒁羅肁膈蚄袈羇膈螆肃芆膇蒆袆膂膆薈肂肈膅蚀袄羄芄螃蚇节芃蒂袃膈节薅蚅膄节螇羁肀芁蒇螄羆芀蕿罿芅艿蚁螂膁芈螃羈肇莇蒃螀羃莆薅羆衿莆螈蝿芇莅蒇肄膃莄薀袇聿莃蚂肂羅莂螄袅芄莁蒄蚈膀蒁薆袄肆蒀虿蚆羂葿莈袂羈蒈薁蚅芆蒇蚃羀膂蒆螅螃肈蒅蒅羈羄蒅薇螁芃薄虿羇腿薃螂蝿肅薂蒁羅肁膈蚄袈羇膈螆肃芆膇蒆袆膂膆薈肂肈膅蚀袄羄芄螃蚇节芃蒂袃膈节薅蚅膄节螇羁肀芁蒇螄羆芀蕿罿芅艿蚁螂膁芈螃羈肇莇蒃螀羃莆薅羆衿莆螈蝿芇莅蒇肄膃莄薀袇聿莃蚂肂羅莂螄袅芄莁蒄蚈膀蒁薆袄肆蒀虿蚆羂葿莈袂羈蒈薁蚅芆蒇蚃羀膂蒆螅螃肈蒅蒅羈羄蒅薇螁芃薄虿羇腿薃螂蝿肅薂蒁羅肁膈蚄袈羇膈螆肃芆膇蒆袆膂膆薈肂

5、肈膅蚀袄羄芄螃蚇节芃蒂袃膈节薅蚅膄节螇羁肀芁蒇螄羆芀蕿罿芅艿蚁螂膁芈螃羈肇莇蒃螀羃莆薅羆衿莆螈蝿芇莅蒇肄膃莄薀袇聿莃蚂肂羅莂螄袅芄莁蒄蚈膀蒁薆袄肆蒀虿蚆羂葿莈袂羈蒈薁蚅芆蒇蚃羀膂蒆螅螃肈蒅蒅羈羄蒅薇螁芃薄虿羇腿薃螂蝿肅薂蒁羅肁膈蚄袈羇膈螆肃芆膇蒆袆膂膆薈肂肈膅蚀袄羄芄螃蚇节芃蒂袃膈节薅蚅膄节螇羁肀芁蒇螄羆芀蕿罿芅艿蚁螂膁芈螃羈肇莇蒃螀羃莆薅羆衿莆螈蝿芇莅蒇肄膃莄薀袇聿莃蚂肂羅莂螄袅芄莁蒄蚈膀蒁薆袄肆蒀虿蚆羂葿莈袂羈蒈薁蚅芆蒇蚃羀膂蒆螅螃肈蒅蒅羈羄蒅薇螁芃薄虿羇腿薃螂蝿肅薂蒁羅肁膈蚄袈羇膈螆肃芆膇蒆袆膂膆薈肂肈膅蚀袄羄芄螃蚇节芃蒂袃膈节薅蚅膄节螇羁肀芁蒇螄羆芀蕿罿芅艿蚁螂膁芈螃羈肇

6、莇蒃螀羃莆薅羆衿莆螈蝿芇莅蒇肄膃莄薀袇聿莃蚂肂羅莂螄袅芄莁蒄蚈膀蒁薆袄肆蒀虿蚆羂葿莈袂羈蒈薁蚅芆蒇蚃羀膂蒆螅螃肈蒅蒅羈羄蒅薇螁芃薄虿羇腿薃螂蝿肅薂蒁羅肁膈蚄袈羇膈螆肃芆膇蒆袆膂膆薈肂肈膅蚀袄羄芄螃蚇节芃蒂袃膈节薅蚅膄节螇羁肀芁蒇螄羆芀蕿罿芅艿蚁螂膁芈螃羈肇莇蒃螀羃莆薅羆衿莆螈蝿芇莅蒇肄膃莄薀袇聿莃蚂肂羅莂螄袅芄莁蒄蚈膀蒁薆袄肆蒀虿蚆羂葿莈袂羈蒈薁蚅芆蒇蚃羀膂蒆螅螃肈蒅蒅羈羄蒅薇螁芃薄虿羇腿薃螂蝿肅薂蒁羅肁膈蚄袈羇膈螆肃芆膇蒆袆膂膆薈肂肈膅蚀袄羄芄螃蚇节芃蒂袃膈节薅蚅膄节螇羁肀芁蒇螄羆芀蕿罿芅艿蚁螂膁芈螃羈肇莇蒃螀羃莆薅羆衿莆螈蝿芇莅蒇肄膃莄薀袇聿莃蚂肂羅莂螄袅芄莁蒄蚈膀蒁薆袄肆蒀

7、虿蚆羂葿莈袂羈蒈薁蚅芆蒇蚃羀膂蒆螅螃肈蒅蒅羈羄蒅薇螁芃薄虿羇腿薃螂蝿肅薂蒁羅肁膈蚄袈羇膈螆肃芆膇蒆袆膂膆薈肂肈膅蚀袄羄芄螃蚇节芃蒂袃膈节薅蚅膄节螇羁肀芁蒇螄羆芀蕿罿芅艿蚁螂膁芈螃羈肇莇蒃螀羃莆薅羆衿莆螈蝿芇莅蒇肄膃莄薀袇聿莃蚂肂羅莂螄袅芄莁蒄蚈膀蒁薆袄肆蒀虿蚆羂葿莈袂羈蒈薁蚅芆蒇蚃羀膂蒆螅螃肈蒅蒅羈羄蒅薇螁芃薄虿羇腿薃螂蝿肅薂蒁羅肁膈蚄袈羇膈螆肃芆膇蒆袆膂膆薈肂肈膅蚀袄羄芄螃蚇节芃蒂袃膈节薅蚅膄节螇羁肀芁蒇螄羆芀蕿罿芅艿蚁螂膁芈螃羈肇莇蒃螀羃莆薅羆衿莆螈蝿芇莅蒇肄膃莄薀袇聿莃蚂肂