谈地质单位财务管理工作的强化 .doc

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1、谈地质单位财务管理工作的强化谈地质单位财务管理工作的强化谈地质单位财务管理工作的强化谈地质单位财务管理工作的强化谈地质单位财务管理工作的强化　　财务会计部门应邀请各部会资深财务管理人员组成工作圈，收集预算执行、财务效能低落、财物及出纳管理等类型的失误案例，就各层面探究其发生的原因及潜存的问题，并刊载于地质单位信息网站上，以确保及时发挥案例参考效益，随时补强相关人员的专业知识与警觉性，从而达到防范的功效。第四，设立管理机制，以健全财务管理控制。鉴于地质单位内控偶有失控的状况，导致财务弊端时有所闻，为防杜弊端的发生，并强化财务管

2、控及审核相关管理机制观念，财务会计部门应制定“健全财务秩序与强化财务管控实施方案”，从而说明财务管控的重要性，并要求地质单位应进行财务查核，加强出纳、财产等管理人员定期工作轮换，收支尽量通过金融机构办理等。地质单位应将方案精神纳入内部各项管理规范，除主管地质单位应实施查核外，还应进行决算查账等再查核工作，确保方案能落实执行。成立专门的财务管控工作执行部门。财务审计首先应构建财务管控推动及督导小组，负责财务管控相关规范的审议、备查及督导落实财务管控的执行；其次构建工作分组，负责财务管控规划、推动运行及综合财务管控推动及督导小组

3、各项行政业务最后构建了财务管控专案小组，由各部门分别组设，负责推动及执行财务管控相关工作[2]。　　强化教育培训及宣导。为增进财务管理人员对财务管控等专业知识与实务的了解，使其在地质单位财务管控体系中足以发挥财务监控可靠性功能，财务会计部门应针对各层级的财务管理人员规划不同财务管控课程，包括新进、资深甚至主管财务管理人员，均可按其所需地参与培训，以确保地质单位妥善运用经费及提升预算执行绩效，发挥较高的效益。另为方便财务管理人员更深入认识如何改进财务管控工作，还应预定开办“地质单位机构内控的理论及实务研习班”，以方便财务管理人

4、员熟悉地质单位组织的内控环境、准则规定、治理与风险及控制架构、内控技巧与实务运作情形。　　明确会计稳健性与多期盈余的关联性　　(一)会计稳健性与多期盈余的关联性　　Basu认为会计性稳健原则是由于相较于坏消息(未实现损失)，认列好消息对财务报表的影响(未实现利益)时，倾向需要较为严谨的验证所致。基于此，Basu推论会计盈余在反映坏消息的时效上将较好消息迅速，造成会计盈余认列的不对称性。Basu以固定资产剩余耐用年限改变的情况为例说明会计盈余认列的不对称性，例如若固定资产剩余耐用年限增加(好消息)时，其所产生的未实现利益将通过

5、逐年折旧费用的减少认列实现利益于会计盈余，在没有立即将全数未实现利益反映于当期会计盈余的情况下，其及时性较差，另一方面未实现利益将持续认列于续后会计盈余，则其持续性较佳；相对地，若固定资产剩余耐用年限灭少(坏消息)时，其所产生落后股票价格反映经济事项，因此当期经济事项的影响将先立即反应于股票价格，造成股票价格的变动，后期经济事项的影响再依其实现程度认列利益或损失于会计盈余，这也即价格领先盈余反应的现象。换言之，当期股票价格的变动具有解释及预测当期及未来盈余的能力。此外，再就股票价格变动与盈余变动之正、负向关系进行分析，则可以

6、合理预期一旦公司营运发生好消息而产生未实现利益时，其好消息的影响将立即反应于股票价格，造成股票价格增加，产生正股票报酬率，另一方面未实现利益将认列于当期或未来各年度的会计盈余，致使会计盈余认列数也增加，反之亦然，就此可以推测股票报酬率与当期及未来盈余间为正相关。承上所述，基于价格领先盈余反应的现象，经济事项的影响将立即反映于股票价格，造成股票价格的变动，后期公司再依经济事项影响的实现程度逐期认列利益或损失于会计盈余，但随着当期股票价格与未来会计盈余间相隔期数的增加，当期经济事项所产生的未实现利益或损失逐期认列于会计盈余后，二

7、者关联性将随的下降，因此可以合理预期股票价格能提前反应的信息内涵将随盈余落后期数增加而减少，最后当全数的利益或损失均认列于会计盈余后，当期股票报酬率及未来盈余间将无明显的关联性，基于上述当期股票报酬率及未来盈余间关联性的强弱变化，可以断定相隔期数越久，当期股票报酬率与未来盈余间的关联性越少。　　(二)会计稳健性原则下前后多期盈余的不对称性　　参考Basu的论述，可将经济事项进一步区分为好消息及坏消息，并以会计盈余反映好、坏消息影响时的不对称性作为衡量会计稳健性原则的依据。当期股票价格的变动可视为对当期经济事项不偏反应，即若当

8、期股票报酬率为负，则视为公司营运发生坏消息；若当期公司股票报酬率为正，则视为公司营运发生好消息。依上述讨论，经济事项(正、负股票报酬率)将持续与当期及未来盈余发生关联性，但受到会计稳健性的影响，当期及未来会计盈余在反映好、坏消息的时效上预期将产生不对称性[3]。综上所述，会计稳健性原则下好