长期股权投资结解题思路.doc

《长期股权投资结解题思路.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、长期股权投资的解题思路一、确认初始投资成本（初始计量）第一步：什么事长期股权投资？解答：特点—长期持有、购买股票进行投资第二步：辨别取得长期股权投资的方式：企业合并，非企业合并第三步：如果是企业合并：同一控制下的企业合并、非同一控制下的企业合并第四步：1、同一控制下的企业合并：以支付现金、转让非现金资产、承担债务、发行股票等方式，以被合并方所有者权益的账面价值的份额，作为初始投资成本。该初始投资成本与支付现金的、转让非现金资产、承担债务、股票的面值总额（1*股数，计入贷方股本科目）的账面价值的差额，计入资本公积（资本溢价或者股本

2、溢价），资本公积不足冲减的，冲减留存收益（盈余公积和利润分配-未分配利润）。购买的时候，已经含有宣告未发放的现金股利的，现金股利计入应收股利，后期收到的时候，借银行存款，贷应收股利即可。与投资相关的审计、法律服务、评估费等全部计入管理费用，发行股票的手续费冲减股票发行溢价（资本公积-资本溢价/股本溢价），溢价不足冲减的，冲减留存收益。2、非同一控制下的企业合并：按照付出的资产、发生或者承担的债务，发行的股票的公允价值之和，作为初始投资成本。付出的是存货的：存货要确认收入，应交增值说，并结转相应的成本。存货：借：长期股权投资（合并

3、成本）应收股利（合并时宣告发放但未发放的的现金股利）管理费用（直接相关费用）贷：主营业务收入应交税费-应交增值税银行存款同时：借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品付出的是固定资产或者无形资产：借：长期股权投资（合并成本）应收股利（合并时宣告发放但未发放的的现金股利）管理费用（直接相关费用）累计摊销（或者累计折旧）无形资产减值准备（固定资产减值准备）贷：无形资产/固定资产营业外收入3、非企业合并的，比照非同一控制下企业合并的处理，唯一不同的是，：以支付现金方式取得长期股权投资的，在该种情况下，手续费、税费及其他必要支出等也要计

4、入长期股权投资初始投资成本二、后续计量根据持股比例，及对被投资单位的影响，确定是采用成本法还是权益法。1、成本法：2、权益法：第一步：对初始投资成本的调整如果初始投资成本大于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产的公允价值份额的，不做调整。如果小于，则再将两者之间的差额计入长期股权投资-成本的借方，增加了长期股权投资的成本。（借：长期股权投资-损益调整，贷：营业外收入）等到这一步完成后，就可以确认长期股权投资的初始入账价值了，如果没调整，初始投资成本=初始入账价值。如果调整了，则初始入账价值=初始投资成本+后期调整的差额部分注意

5、初始投资成本和初始入账价值的区别，在考试的时候看清题意，两者并不是完全一致的。第二步：根据被投资单位的净利润和净损失，按照持股比例，调整长期股权投资的账面价值借：长期股权投资-损益调整贷：投资收益在这一步中，还会涉及到净利润的调整问题：被投资单位的净利润是按照账面价值计算的，投资单位的长期股权投资的损益是按照公允价值计算的，如果账面价值和公允价值不一致，就涉及到调整。对净利润进行调整后，投资单位再根据调整后的净利润计算应享有的损益。（注意：调整净利润时，应遵循重要性原则，账面价值和公允价值差额比较小，不调整影响不大的，可直接按照

6、净利润的账面价值计算投资收益）第三步：持有期间宣告发放的现金股利借：应收股利贷：长期股权投资-损益调整收到现金股利时：借：银行存款贷：应收股利第四步;如果投资单位和被投资单位是联营企业或者合营企业，则他们之间的未实现内部损益需要抵减顺流交易（投资单位卖东西给被投资单位）逆流交易（被投资单位卖东西给投资单位）第五步：超额亏损借：投资收益贷：长期股权投资-损益调整(以该科目所有余额为限)长期应收款（比如投资企业还有应收被投资企业的款项，该款项长期不准备收回，不含销售商品和提供劳务的应收款项）预计负债以后期间实现盈利的，按照这个科目反

7、向冲减回来，要按照抵减的顺序，反过来冲减另：长期股权投资的减值准备，一旦确认，不得转回。