基于财务舞弊风险防范的银行内部控制模式变革探讨-论文.pdf

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1、雹蜀圈PRACTICEDISCUSSION基于财务舞弊风险防范的银行内部控■郑凌云摘要：针对当前银行业财务舞弊风险防范与财务内控的通用模式及弊端，B银行结合实际，探讨实施财务条线管理准垂直化、财务审批一把手隔离制、财务核算大集中、设立财务监察官等变革，有效强化财务内控。实践表明，财务委派制不一定是最优选择，管好一把手，加强宣导、监察、问责是保障银行财务内控有效落地的必要条件。关键词：财务舞弊内控银行业一、当前银行业财务内控的通终审批权为行长，对于一些管理精细的何强化内控执行力．确保内控落地方面用模式及弊端银行分支机构．该机

2、构的所有费用事项尚有待改进。(一)财务条线管理方面均须行长审批同意。一把手审批制较好目前．银行业财务条线管理模式主地体现了权责对等原则．被认为”天二、案例探讨：B银行内控模要有两种：一是以矩阵式为代表的条块经地义”，但该模式却容易导致“一言式变革的主要做法结合模式．分行财务人员以属地管理为堂”，“一支笔”现象．银行业发生的近两年来．B银行针对上述银行财主．能有效促进分行财务对经营管理的财务舞弊与犯罪案件往往与此有关。务内控模式的一些弊端．以防范财务舞参与深度，发挥好决策分析支持作用．(三)财务核算方面弊、守住风险底线为出发

3、点，按照”抓但存在独立性欠缺的内控硬伤：一是以目前国内绝大多数银行采用总分两住关键，重点突破”的思路，自上而下委派制为代表的垂直化模式．能有效保级核算模式，分支机构类似一个准法人在全行推行条线管理模式．财务审批模障独立性．但容易与分行形成对立面，实体，费用发起、审批、列支均在当地式、财务核算模式、财务监督模式四个不利于经营管理的深度参与。实现，效率较高．但对于分支机构费用方面的变革，取得了一定成效。(二)财务审批方面列支的真实性和规范性，总行难以实(一)条线管理模式变革：准垂与大多数企业一样．目前银行业的时、事前把控，往往

4、只能通过事后的检直化财务审批实行分级授权制，各分支行最查整改来弥补这一缺陷．但效果不佳。为了在独立性与融合性之间寻求有(四)财务效平衡．B银行采取了推行准垂直化模监督方面式．即在原矩阵式管理模式基础上．强经过多年的化对分行财务部负责人的垂直管理。该运营．目前银行模式实施要点有三：一是分行财务部负业的财务监督制责人考核由总行主导；二是分行财务部度已比较成熟．负责人薪酬总额确定由总行主导；三是有比较规范的事前审批、事中监一票否决权。对于分行财务部负责人的控、事后检查审招聘引入、解聘离职．晋升、奖惩等，计体系，但在如总行有一票否

5、决权。142中国总会计师月}PRACTICEDISCUSSION匿日圊疆(二)财务审批模式变革：分权效把控分支机构的操作风险，实时掌握地制以及B银行准垂直化三种模式的利制衡分支行费用的使用情况．有效把控其费弊。从实践看．准垂直化模式能够在独变革要点：第一，各分支行一把手用使用的合规合理．有利于总行核算政立性与融合性之间寻求有效平衡．实现均无财务审批权．无采购审批权，均策的向下传导。共赢。指定一名副手(一般是分管风险的副行(四)财务监督模式变革：设立(二)如何保障一把手对财务的长)进行审批：第二，财务审批与采购财务监察官总体

6、把控审批隔离，由不同副手审批：第三．各借鉴独立授信审批官制度，在总行分支行行长虽然没有财务审批权．级财务审批人自身的费用列支由上一级账务作业中心之外设立独立的财务监察但作为一行之长．同样需要对全行财务财务审批人审批：第四．财务审批权限官。该岗位主要有三项职责：一是核查状况有效把控，其抓手在哪里呢7B银不得转授权．如因休假等原因不能行使职责．有权对一定金额以上或有疑义的行通过建立严格的定期报告制度以及大审批职责时．由其上一级财务审批人审费用列支直接向各单位沟通核实，对于额费用事前行长办公会议讨论制度，较批。并明确要求各分支行

7、一把手不得以核查发现的明显不符合财务相关规定的好地解决了这一问题。任何形式阻挠．暗示、授意、影响财务费用．可直接退回．并做好台账登记。(三)如何管好领导的费用审批人审批，防止越位．否则严肃问退回率作为分支行财务管理考核指标之为了确保分支行行长与”钱”彻底责。同时．为保障分支行一把手对全行一；二是检查职责．负责定期和不定撇清干系．B银行规定各级行长的公务的财务管理．一是定期报告制度．各级期、单独或联合其他部门对备单位财务活动由所在行办公室统一安排、统一报财务审批人须每月向行长办公会议报告管理要求落实情况进行检查；三是问责销．

8、行长本人不得发起报销公共费用。费用使用情况；二是超过一定金额的费落实职责，对于各类财务检查，审计中同时要求各分支行需建立行长室成员费用须事先报行长办公会议通过。发现的问题，督促相关部门和人员进行用列支台账。台账登记IZ!径原则：一是(三)财务核算模式变革：大整改落实，并对整改不力者进行问责。谁使用、谁承