准确理解结转与结余，全面落实会计新准则.pdf

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1、准确理解结转与结余，全面落实会计新准则程玉霞(宁夏石嘴山市会计核算中心)【摘要】结转和结余是新《事业单位会计准则》中的一个使用频率比10、编制相关会计分录较高的概念，准确地理解这两个概念，有助于全面落实新的《事业(1)结转财政补助收入时，单位会计准则》。结转指的是在结算的时间段里，由于工作目标尚借：财政补助收入900未达到而暂时没有使用完的专项资金。结余指剩余的资金。贷：财政补助结转——基本支出结转650【关键词】事业单位，中职，事业会计，新会计准则——项目支出结转250(2)结转事业支出(财政补助支出)时，财政补助结转结余指的是“事业单位各项财政补助收入与其借：财政补助结转——基本

2、支出结转600相关支出相抵后剩余滚存的资金”，非财政补助结转指的是“事业——项目支出结转150单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后贷：事业支出——财政补助支出——基本支出600剩余滚存的资金”非财政结余指的是“事业单位除财政补助收支以——项目支出150外的各非专项资金收入与各非专项资金支出相抵后的余额。”结转(3)年末将财政补助结余性质的余额转入“财政补助结余”时，和结余既有联系也有区别。它们都是针对一定的时间段而言的，一借：财政补助结转——基本支出结余50般是一年，即年初到年尾。如果以一年为结算时间的话，那么都是贷：财政补助结余5O一年中的收入和支出相抵的结果。

3、不同的是，结转资金是指当年支(4)期末结转各项收入科目本期发生额中的非财政专项资金出预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下年需按原用途继续使收入时，借：事业收入——专项收入1000用的财政拨款资金。“财政拨款结转”一级会计科目下设置“当年财上级补助收入——专项资金40政拨款结转”和“以前年度财政拨款结转”两个一级明细科目，分别贷：非财政补助结转1040核算年末事业单位的当年财政拨款结转和以前年度财政拨款结转(5)期末结转事业支出、其他支出中的非财政专项资金支出资金数额。结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策时，借：非财政补助结转700变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩

4、余的财政拨款资金。贷：事业支出——项目支出700一个是工作目标没有完成的结算结果，一个是工作目标完成的结(6)年末将非财政补助结余按比例上缴时：340×40％：136万元算结果。借：非财政补助结转36例如，某事业单位2013年度财政补助收入900万元(其中，专贷：银行存款136项资金200万元)，事业收入5000万元(其中，科研事业收入1000(7)年末非财政补助结余留用部分转事业基金时，万元)，上级补助收入200万元，附属单位上缴收入100万元，经营借：非财政补助结转204收入600万元，其他收入150万元。事业支出5600万元(基本支出贷：事业基金2044700万元，其中，财政补

5、助基本支出600万元：项目支出900万元，(8)期末结转经营收入时，其中，财政补助项目支出150万元，科研项目支出750万元)，经营借：经营收入600支出500万元，上缴上级支出60万元，对附属单位补助支出5O万贷：经营结余600元。假设该单位专项资金结余要上交主管单位40％，所得税税率为(9)期末结转经营支出时25％，职工福利基金提取比例为非财政拔款结余的20％，要求：1、计借：经营结余500算该单位收支总结余：2、计算该单位财政拔款结转：3、计算该单位贷：经营支出500财政拔款结余：4、计算该单位非财政拔款结转：5、计算该单位经营(1O)期末结转各项收入中的非专项资金收入时，结余

6、：6、计算该单位事业结余：7、对该单位非财政拔款结余进行分借：事业收入4000配：8、编制事业单位有关结转结余及其分配的会计分录。上级补助收入160解答如下：附属单位上缴收入1001、该单位收支总结余=收入总额一支出总额=其他收入150(9O0+5O0O+2O0+lO0+6O0+150)～(56OO+50O+60+5O)=740万元贷：事业结余44102、该单位财政拔款结转=财政补助专项拔款一财政补助专项(11)期末结转事业支出、其他支出中非财政、非专项资金支支出=250—150=100万元出，对附属单位补助支出、上缴上级支出时，3、该单位财政拔款结余=财政补助基本拔款一财政补助基本

7、借：事业结余4260支出=(900—250)一600=50万元贷：事业支出——基本支出(其他资金支出)41504、该单位非财政拔款结转：事业专项收入+上级补助专项一对附属单位补助支出5O事业专项支出=1000+40—700=340万元上缴上级支出6O5、该单位经营结余=经营收入一经营支出=600—500=100万(12)年末结转“事业结余”科目余额时，元借：事业结余1506、该单位事业结余：事业收入一事业支出=收支总结余一(财贷：非财政补助结余分~?150