公允价值理论对完善当代会计理论体系的启示.pdf

《公允价值理论对完善当代会计理论体系的启示.pdf》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、公允价值理论对完善当代会计理论体系的启示■孙梦娇李玉红佳木斯大学经济管理学院摘要：本文以公允价值会计理论为研究对象，通过对历史传统的公允价值会计理论的系统分析和计量特征与理念的探究，结合现代市场经济对公允价值会计计量的需求和当代会计理论体系存在的不足，探索通过公允价值会计理论的引入完善当代会计理论体系的实现方式和途径，为公允价值会计的实践和理论的研究提供借鉴和参考。关键词-公允价值；计量；会计随着现代市场经济的发展，公允价值逐渐在财务工作中出价值的整体状况，因此公允价值计量便会随着不断变动的市场现。美国会计学者布雷登认为历史成本的简单定义已经于现代价格而如实地调整账面价格使之能达到一致

2、的状态，因此公允大规模的市场经济背景不相符合，历史成本的存在只会减少财价格的这种特征又被称作为“盯市价格”。与历史成本会计模式会信息的相关性。由于部分欧美发达市场经济体中不断衍生出不同，公允价值会计模式有自己的独特优点。第一，会计信息可新型金融工具，新型金融工具不断衍生并无初始投资的价值，严靠性。公允价值会计模式在面对繁杂的金融衍生品的价格计量重影响了会计信息的可靠性计量，若依旧采用历史成本计量会时始终坚持以市场价值为基准进行计量估算，这样避免了以历计信息则会降低企业的财务业绩的会计信息的可靠性，甚至会史成本进行计量金融衍生品价格造成的扭曲会计信息的问题。夸大原有业绩损益，造成严重的会

3、计信息误导，而事实上随着金第二，会计信息及时更新。历史成本会计模式属于相对静态的价融业务需求的扩大，历史成本的会计模式逐渐被公允价值的会格反映形式，而公允价值计量模式要求计量设置不同的时间节计模式所取代。而关于公允价值会计的细则和规范也开始制定，点如实反映不断更新的市场价格，确保账面记录同实际市场价并逐渐成为会计界广为认可的公允价值准则。而公允价值会计格的吻合。第三，会计信息的功能性。相对于历史成本会计模式，在面对现代市场经济的金融危机时，因为市值经常被大家从众公允价值计量会计模式更能发挥其会计功能，在如实反映不断性地过度低估而将金融危机的危害性放大，但实证研究和历史变动的市场价格的基

4、础上，真实反映市场主体的资产状况，发挥表面，金融危机的危害并不来自于公允价值的计量，因此公允价会计的本质功能。第四，会计信息的变革性。公允价格计量可以值会计理论对于完善当代会计理论体系是很有必要的。有效地解决历史成本会计模式带来的虚实账户分裂问题、资产一、公允价值会计理论概论负债与收益表分裂问题，将资产负债与收益表重新在客观可靠l公允价值计量理论与存在的难题。公允价值计量得到重视的会计信息基础上有机统一。是源于现代市场经济金融业的规模膨胀带来的会计计量信息不二、公允价值会计模式与当代会计理论体系的冲突稳定的缘故，由于金融衍生品的泛滥，金融衍生品的价格估值成公允价值与当代会计理论体系存在

5、诸多冲突。公允价值会了重要问题。而一件现代金融衍生品的市场价格不太可能通过计在某种程度上其计量准则与现在的会计理论系统存在矛盾之其历史的交易价格进行估值，而必须在不断变换的物价环境中，处。公允价值会计模式强调市场价格计量和动态化计量，然而这通过交易双方共同进行协商达成统一的估价，即公允价格，SEC种公允价值会计理念与现代会计理论体系存在诸多冲突之处。主席布雷登也因此认为公允价值是唯一能用以合理估算金融衍第一，会计目标的冲突。公允价值计量的目标是追求最能反映市生品的计量属性，甚至是唯一的计量属性。而公允价值在计量不场价格的真实会计信息，然而当代财务会计目标追求的理念与稳定的金融衍生品的作

6、用下，也进一步揭示了会计的本质属性公允价值追求不同，其认为会计并非是如实反映市场价格，相应是通过货币形式以计量来反映企业的实际财务盈亏状态的工地应该为会计信息使用者提供决策参考以便干预价格。公允价具。而公允价值会计理论也进一步驳斥了所谓的有效市场理论值会计即使也宣传自身希望真实的会计信息能为使用着的决策提出的会计信息有用论。然而公允价值计量理论也面临着是否提供参考，但是其追求的真实信息与决策实际上没有关系。第具有可操作性的问题。由于实际价格是由许多因素综合影响的，二，会计计量节点的冲突。公允价值会计强调对现行的市场价格而公允价格的确定的难点就在于对各种因素的考虑是否全面，的计量并动态地

7、持续地反映市场价格的变化，其计量旨在与如因此单纯的现值计量是不能满足公允价值计量需求的。同时公实反映市场价格，当代会计理论体系则强调会计计量要对未来允价值计量量即使是现行市场价格计量也面临两个难题：一是的市场价格进行计量评估，强调未来的经济状况和利益，与公允现行市价获取不全面，部分交易在进行初始计量时没有可以用价格的现行理念有冲突。第三，会计计量重点的区别。会计信息以记录的交易市价，二是已经完成交易的市价仍然在随着市场一般其相关性和可靠性不可同