财务报表分析-资产负债表解读.docx

《财务报表分析-资产负债表解读.docx》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、第二章资产负债表解读第一节资产负债表质量分析第二节资产负债表趋势分析第三节资产负债表结构分析本章考点：1.资产负债表质量分析2.比较资产负债表分析3.定比趋势分析4.共同比资产负债表分析5.资产结构分析本章重点：资产负债表的质量分析、趋势分析与结构分析。本章难点：资产负债表一些具体项目的解读，特别是一些具体项目要涉及到对会计处理相关规范的深入理解。第二章资产负债表解读资产负债表反映企业某一特定日期的财务状况的会计报表。使用者可以了解某一日期的资产总额和资产结构，债务的结构和数量，以及资本保值增值情

2、况。第一节资产负债表质量分析一、资产质量分析资产负债表质量分析就是对企业财务状况的质量进行分析，即指资产负债表上数据反映企业真实财务状况的程度。（一）货币资金1.流动性最强的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。2.关注是否有外币或被冻结的资金。3.持有动机：（1）交易动机（2）预防动机（3）投资动机4.持有量决定因素（1）企业规模：规模大，持有多。反之，则少。（2）行业特征：金融业会多，制造业会少。（3）企业融资能力：融资能力强，持有量少；融资能力弱，则多。（4）企业负债结构：短期债务多，

3、持有量多。（二）交易性金融资产1.定义：交易性金融资产持有的目的是为了近期内出售获利，所以交易性金融资产应按照公允价值计价。2.分析关注：（1）如果长时间没有出售，应怀疑分类是否正确。（2）关注分析时公允价值与表上数据是否一致。（三）应收票据1.定义：因销售商品、提供劳务而收到的商业汇票。2.分析关注：应收票据的类型是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，商业承兑需关注债务人的信用情况，银行承兑，不存（四）应收账款分析人员关注：1.应收账款的账龄：账龄越长，不能收回的可能性越大，发生坏账的可能性就越大。2

4、.应收账款的债务人分布（1）客户少，风险大（2）客户多，风险小，但管理难度加大3.坏账准备的计提（1）计提方法各期是否保持一致（2）计提比率是否恰当（五）存货质量分析，关注以下几点：1.存货的可变现净值与账面金额之间的差异a.存货可变现净值的确定方法：（1）产成品、商品等可直接出售的商品，应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。（2）需要经过加工的材料存货，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定其可变现

5、净值。（3）为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，以合同售价减去估计的销售费用和相关税费，或减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用后的金额确定其可变现净值。【例题】（1）某企业，生产桌子一批，成本1万元，市场售价估计2万元，销售时需缴纳相关税费500元。桌子的可变现净值=20000-500=19500元（2）某企业，购买木材一批成本5000元，将木材加工成桌子，需加工成本10000元。目前，木材市场售价为4000元，桌子售价为17000元，销售桌子需交相关税费500元。木材的可变现净值=1

6、7000-500-10000=6500元（3）某企业与大海公司，签订合同，约定3各月后，销售给其一批桌子。合同售价为15000元，销售相关税费500元。假如桌子成本12000元。3各月后，销售时市场售价为13000元。桌子的可变现净值=15000-500=14500元b.关注可变现净值低于账面价值的情况（1）市价持续下跌，无回升希望（2）产品成本大于销售价（3）产品更新换代，库存原料不适用新产品需要（4）商品或劳务过时14c.存货减值，关注是否计提充足的跌价准备；关注计提标准是否前后各期一致。d.

7、当可变现净值大于存货的账面价值时，分析周转情况，使用账面数据分析发展能力，使用可变现净值2.存货的周转状况：判断存货质量高低的一个标准就是观察能否短期内变现分析关注：（1）若销售具有季节性，使用平均存货量（2）存货发出的计价方法不同，期末价值不同（3）关注存货内部构成数据3.存货的构成关注企业是否将较多的资源配置在日后有发展潜力的产品上4.存货的技术构成关注存货的技术竞争力，判断存货的市场寿命（六）长期金融资产1.长期股权投资（1）分类：第一，对子公司的投资（控制）第二，对合营企业的投资（共同控制

8、）第三，对联营企业的投资（重大影响）第四，对不具有控制、共同控制和重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资（2）初始计量中，关注构成控制关系的情况，即控股合并的投资行为。两种：第一，对同一控制下的企业合并形成的长期股权投资。第二，对非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资。（3）后续计量关注：选择成本法还是权益法a.分类中，第一、第四，成本法。b.分类中，第二、第三，权益法。（4）关注长期股权投资减值准备是否充足2.持有至到期投资（1）对债权相关条款的履