出口退税常见问题处理

《出口退税常见问题处理》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、出口退税常见问题处理经元栋货物和劳务税科1出口退税重要文件财税[2012]39号财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知国家税务总局公告2012年第24号国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告国家税务总局公告2013年第12号国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告2出口退税重要文件国家税务总局公告2013年第30号国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告国家税务总局公告2013年第61号关于调

2、整出口退（免）税申报办法的公告国家税务总局公告2013年第65号关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告国家税务总局公告2014年第11号关于发布《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》的公告3如何办理出口退（免）税货物出口数据准备一般纳税人认定出口退（免）税资格认定电子口岸数据上报抵扣凭证认证、采集申报软件培训网上退税申报开户预申报、正式申报4取得出口退税路上的三个难关時間函調信息5時間6出口退税的八大关键时间点增值税发票认证时间增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专

3、用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。7出口退税的八大关键时间点退免税申报企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。“逾期”是指超过次年4月30日前最后一个增值税纳税申报期截止之

4、日。8出口退税的八大关键时间点退（免）税凭证无相关电子信息申报在退（免）税申报期截止之日前，如果企业出口的货物劳务及服务申报退（免）税的凭证仍没有对应管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息比对不符，无法完成预申报的，企业应在退（免）税申报期截止之日前，向主管税务机关报送以下资料：（一）《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》及其电子数据；（二）退（免）税申报凭证及资料。经主管税务机关核实，企业报送的退（免）税凭证资料齐全，且《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》及其电子数据与凭证内容一致的，

5、企业退（免）税正式申报时间不受退（免）税申报期截止之日限制。未按上述规定在退（免）税申报期截止之日前向主管税务机关报送退（免）税凭证资料的，企业在退（免）税申报期限截止之日后不得进行退（免）税申报，应按规定进行免税申报或纳税申报。9出口退税的八大关键时间点免税申报特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物、出口企业或其他单位视同出口的适用免税政策的货物劳务，应在出口或销售次月的增值税纳税申报内，向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报。其他的适用免税政策的出口货物劳务，出口企业和其他单位应在货物劳务免

6、税业务发生的次月，向主管税务机关办理免税申报手续。出口企业和其他单位未在规定期限内申报出口退（免）税或申报开具《代理出口货物证明》，以及已申报增值税退（免）税，却未在规定期限内向税务机关补齐增值税退（免）税凭证的，如果在申报退（免）税截止期限前已确定要实行增值税免税政策的，出口企业和其他单位可在确定免税的次月的增值税纳税申报期，按前款规定的手续向主管税务机关申报免税。已经申报免税的，不得再申报出口退（免）税或申报开具代理出口货物证明。10出口退税的八大关键时间点视同内销征税申报适用增值税免税政策的

7、出口货物劳务，除特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物、出口企业或其他单位视同出口的货物劳务外，出口企业或其他单位如果未在规定的纳税申报期内按规定申报免税的，应视同内销货物和加工修理修配劳务征免增值税、消费税，属于内销免税的，除按规定补报免税外，还应接受主管税务机关按《中华人民共和国税收征收管理法》做出的处罚；属于内销征税的，应在免税申报期次月的增值税纳税申报期内申报缴纳增值税、消费税。出口企业或其他单位对本年度的出口货物劳务，剔除已申报增值税退（免）税、免税，已按内销征收增值税、消费税，以及已开

8、具代理出口证明的出口货物劳务后的余额，除内销免税货物按前款规定执行外，须在次年6月份的增值税纳税申报期内申报缴纳增值税、消费税。11出口退税的八大关键时间点委托出口货物证明委托出口的货物，委托方应自货物报关出口之日起至次年3月15日前，凭委托代理出口协议（复印件）向主管税务机关报送《委托出口货物证明》及其电子数据。主管税务机关审核委托代理出口协议后在《委托出口货物证明》签章。代理出口货物证明委托出口的货物，受托方须自货物报关出口之日起至次年4月15日前，向主管税务机关申请开具《代理