三栏式明细账.ppt

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1、第八章会计账簿第一节会计账簿概述一、会计账簿：是由具有一定格式且互相联系的账页组成，它是以会计凭证为依据，分类、序时、系统地记录经济业务的簿籍。设置和登记会计账簿是会计核算的中心环节。1、是全面，连续，系统地记录经济业务的载体。2、为编制财务报告提供依据。3、为会计分析和会计检查提供依据。（是会计部门重要的经济档案）二、会计账簿的意义三、设置账簿的原则：1、统一性原则：按国家统一会计制度2、科学性原则：各账簿之间既有明确分工，又有密切联系，并应避免重记和漏记。3、精简节约原则：4、实用性原则：结合本

2、单位业务特点和经营管理需要,加强岗位监督。三、会计账簿的种类（一）按用途分类：1、序时账簿（日记账）：特种日记账：是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。如：现金日记账，银行存款日记账。2、分类账簿：是对全部经济业务进行分类登记的账簿。如：总分类账，明细分类账。3、备查账簿：（辅助账簿）是对在序时账和分类账中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。如：“应收票据备查簿”、“代销商品登记簿”。(二)按外表形式分类：订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。订本式账簿简称订本账,是在启用

3、前就将若干账页顺序编号并固定装订成册的账簿.一般用于总分类账现金银行存款日记账活页式账簿又称活页账，是把无固定顺序的账页装订在账夹内，可以随时增添或取出账页的账簿。一般用于明细分类账。卡片式账簿又称卡片账，是由分散的、具有一定记账格式的卡片作为账页组成的账簿。一般适用于固定资产明细账。(三)按账簿使用账页的格式分类：（一）三栏式明细账：设置借方、贷方、余额三个金额栏。适用于只需要进行金额核算，不需要进行数量核算的债权债务结算科目，如：应收账款、应付账款、待摊费用等账户的明细分类核算。三栏式、多

4、栏式、数量金额式、和横栏登记账簿。“多栏式”明细账在一张账页上，按照明细科目分设若干专栏，集中反映有关明细项目的核算资料。（二）多栏式账簿适用：有关费用成本、收入成果等账户的明细分类核算。如：生产成本，本年利润。（二）数量金额式明细账：基本结构：为“收入”、“发出”和“结存”三栏，在这些栏内再分别设有“数量”、“单价”、“金额”等项目，以分别登记实物的数量和金额。用途：用货币和实物两种量度来反映经济业务的详细情况。名称定义优点缺点适用范围订本式启用前已连续编定页码,固定地装订在一起不易抽换账页需预留

5、账页总账日记账活页式使用前只分类编定页码,不需连续编码分工记账容易抽换账页明细账卡片式采用卡片作为账页,置于卡片箱内灵活方便账页易散失固定资产明细账四、会计账簿的基本内容：1、封面：填写账簿名称，记账单位名称。2、扉页：设“账簿启用表”，“经管人员一览表”3、账页：第二节日记账日记账可以用来序时地登记全部经济业务的发生和完成情况，也可以用来序时地登记某一类经济业务的发生和完成情况。日记账分类：普通日记账、分栏日记账、特种日记账三、特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的日记账，它是普通日记账和分栏日

6、记账的发展。特种日记账主要包括：（一）现金日记账（二）银行存款日记账（一）现金日记账：是用来逐日反映库存现金收入、支出及结余情况的特种日记账。外表形式：一般采用订本式账簿按照账页的格式分类:有“三栏式”和“多栏式”两种。1、登账依据：根据审核无误的收付款凭证（现金收款凭证，现金付款凭证，银行存款付款凭证（从银行提取现金）2、现金日记账由出纳人员负责登记。3、登记方法和要求：：所记载经济业务内容必须和记账凭证相一致。4、日清月结:现金日记账不得出现红字余额或贷方余额。某企业2006年2月份库存现金期末

7、余额10000元，3月份发生如下业务：1、3月1号企业用现金支付厂部电话费200元2、3月10日企业用现金归还前欠货款300元3、3月10日企业从银行提取现金5000元4、3月28日企业收到前欠货款450元，以现金形式收到5、3月28日将现金100元存入银行（二）银行存款日记账：用来逐日反映银行存款收入、付出和结余情况的特种日记账。账簿外表形式：订本式账页按照账页格式分为:三栏式日记账和多栏式日记账1、登账依据：根据审核无误的收付款凭证2、银行存款日记账由出纳人员负责登记。（银收凭证，银付凭证)现金

8、付款凭证（把现金存到银行）3、登记方法和要求：：（1）根据审核无误的收付款凭证登记。（2）所记载经济业务内容必须和记账凭证相一致。（3）“结算凭证”栏分为种类和号数，应当根据收付款凭证所附的银行结算凭证来登记，如现金支票及号码，转账支票及号码，委托收款凭证及号码，目的是便于和银行对账。（一般一月一次）（4）日清月结思考：银行存款会有贷方余额吗？企业3月末银行存款余额100000元，4月份发生如下业务1、4月1号收到某企业归还前欠货款8000元，存到银行2、4月1日开出