税收经济关系分析

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1、税收经济关系分析2010年9月28日内蒙古收入规划核算培训2010年10月29日全国地税系统收入规划核算处级干部培训班2011年8月修改税源管理部门从微观把握税源；计统部门从宏观上把握税源，把握住税源才能科学规划税收!——我的理解税源总量、增值税税源、消费税税源、企业所得税税源、车购税税源税收分析数据类型时间序列数据截面数据面板数据税收分析之基本要素明确税收分析的主题、分析内容税收分析指标税收分析方法、模型税收分析工具呼和浩特市包头市呼和浩特市包头市2000年税收收入2010年税收收入呼和浩特市包头市2005年税收收入核算与分析

2、的关系税收核算是基础通过税收分析可以给核算提出新的要求，增加新的核算指标，可以检验税收核算数据的质量！税收核算促进税收分析的深化，特别是计算机技术、网络技术的应用。核算人员需要了解税收分析。经济与税收总量关系（宏观、微观、正向、逆向、税负分析、税收弹性分析、周期）经济结构与税收结构关系分析（协调系数、所有制结构、地区结构、税种结构、税收级次结构与相应的税源结构）经济（税源）质量与税收产出（GDP占总产出、企业增加值率、营业盈余占GDP、企业利润率）影响税收经济关系的因素分析同业税负与行业税负（参见吴新联 焦瑞进《税务研究》200

3、3年11期税收经济关系宏观分析简单经济GDP2000亿元消费2000固定（核定）税征收效果比较GDP2000亿元政府400（生产税）居民1600#宏观税负=400÷2000×100%=20%固定（核定）税征收效果比较GDP2000亿元政府400（直接税）居民1600=2000-400#宏观税负=400÷2000×100%=20%提高定额GDP4000亿元政府600居民3400#宏观税负=600÷4000×100%=15%#税收弹性=（600-400）/400÷（4000-2000）/2000=0.520%的比例税GDP2000亿

4、元政府400（生产税）居民1600#宏观税负=400÷2000×100%=20%20%20%的比例税GDP4000亿元政府800（生产税）居民3200#宏观税负=800÷4000×100%=20%税收弹性=（800-400）/400÷（3200-1600）/1600=120%200亿元固定税和20%的比例税GDP4000亿元政府200+800（生产税）居民3000#宏观税负=1000÷4000×100%=25%20%20%的间接税和10%的直接税GDP4000亿元政府800（生产税）+320（直接税）居民2880（3200-32

5、00×10%）#宏观税负=1120÷4000×100%=28%#直接税和间接税比例：2.5：120%分析模型分析模型宏观税负口径项目指标口径2009年小口径税收收入占GDP的比重17.7%中口径财政收入（预算内收入）占GDP的比重20.4%大口径政府收入占GDP比重约35%定量税下的税收乘数例：假定居民消费倾向为0.6，政府税收增加50亿，则，GDP减少为：75亿元比例税下的税收乘数：我国与工业化国家不含社会保障缴款的平均宏观税负对比图（计统司、2007）我国与工业化国家含社会保障缴款的平均宏观税负对比图（计统司、2007）我国

6、与发展中国家不含社会保障缴款加权平均宏观税负对比图（计统司、2007）我国与发展中国家含社会保障缴款加权平均宏观税负对比图（计统司、2007）我国宏观税负处于稳中趋升阶段基于三点理由：第一，经济运行趋势有利于税负提高。经济运行对税负的影响主要体现为结构性影响，表现为主体税种税基的增长速度快于GDP的增长速度。其中四大因素较为明显：一是工业化步伐加快，以信息化带动工业化，走新型工业化道路将在巩固其主体地位的同时，加速增长，工业占GDP的比重将进一步提高。工业税负在各次产业中一直是最高的，高税负产业比重提高将带来整体税负的提高。我国

7、宏观税负处于稳中趋升阶段二是城镇化进程加快，推动第三产业快速增长，第三产业占GDP的比重将出现稳定提高的趋势。第三产业是仅次于工业处于税负第二高位的产业，其比重提高同样推动整体税负的提高。我国宏观税负处于稳中趋升阶段三是在国家坚持对外开放，坚持“引进来”和“走出去”相结合，全面提高对外开放水平战略引导下，我国将积极参与国际分工，不断开拓新兴市场，在更高层次更宽领域参与国际经济技术合作与交流，国家经济竞争力将进一步提高，商品和服务的国际贸易额迅速增长。我国宏观税负处于稳中趋升阶段随着我国企业竞争力的逐步提高，对外经济效益将进一步改

8、善，充分分享国际经济一体化的成果，较高的开放度也是提高税负的重要因素。我国宏观税负处于稳中趋升阶段四是物价上涨，将推动GDP结构中生产税和营业盈余快速增长。未来，需求拉动与成本推动形成的物价水平小幅度上涨也将是长期趋势，并成为推动税负提高的动力之一。综合看，经济