金税工程增值税征管信息系统（简称“金税工程”）

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1、全面营改增建筑服务业和销售不动产业税收制度解析货物和劳务税科范林2016年4月第一部分增值税基本制度第一部分增值税基本制度关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号一、经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。第一部分增值税基本制度（一）什么是增值税增值税是对经营者在生产经营活动中实现的增值额作为计税依据而征收的一种间接税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。增值税这个税种最大的好处是解决重复征

2、税问题第一部分增值税基本制度（二）我国增值税历程1954年法国成功地推行增值税1979年中国引进增值税税种1994年税制改革时。增值税作为改革的重点逐步走上规范化的道路。2009年我国由原来的生产型增值税过度为消费型增值税第一部分增值税基本制度（三）营改增历程2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展深化增值税制度改革试点2012年9月开始试点范围扩大至北京市、天津市、江苏省、浙江省(含宁波市)、安徽省、福建省(含厦门市)、湖北省、广东省(含深圳市)等8个省(直辖市)。2013年8月1日，交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点工作在全国范围内推开第一部分增值

3、税基本制度（三）营改增历程2014年1月1日起，铁路运输业和邮政业纳入营改增试点范围2014年6月1日起，电信业纳入营改增试点范围2016年5月1日起，全面推开营改增建筑业，房地产业，金融业，生活服务业第一部分增值税基本制度（四）营改增的纳税人1、在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。第一部分增值税基本制度2、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承

4、包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。3、纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。第一部分增值税基本制度4、年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。5

5、、应税服务年销售额标准为500万元（含本数），超过该标准的为一般纳税人，未超过的为小规模纳税人第一部分增值税基本制度（五）税率和征收率1、提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。2、提供有形动产租赁服务，税率为17%。3、境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。4、纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。5、增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。（过度政策中的5%征收率）第一部分增值税基本制度（六）应纳税额的计算1、增值税的计税方

6、法，包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。2、一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。第一部分增值税基本制度销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1+税

7、率）进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。第一部分增值税基本制度3、下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计