中小学食堂会计核算办法精讲.doc

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1、中小学食堂会计核算办法  第一部分　　说　明 一、为加强教育系统食堂管理工作，统一食堂会计核算，真实、准确、及时反映食堂经济活动，特制定《**县中小学食堂会计核算办法》。二、中小学食堂以服务为宗旨，不以盈利为目的。三、本核算办法适用于本县教育系统各单位自办食堂。四、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。五、会计核算基础采用权责发生制。六、记帐方法采用借贷记账法。七、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号，或只填列会计科目名称，省略其编号，不准只填科目编号，不填科目名称。八、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。有关会

2、计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。九、本核算办法由县教育局、财政局负责解释和修订。十、本核算办法自2011年9月1日起试行。  第二部分　　会计科目 一、会计科目表 序号科目编号及名称序号科目编号及名称 一、资产类 三、净资产类1101　　现金16303   饭菜票基金2102　　银行存款17306　　结余3115　　其他应收款18 4119　　库存物资  5120　　固定资产原值 四、收入类6      减：累计折旧  7      固定资产净值  8121   生物资产19401　　伙食收入9122   库存饭菜票20402

3、　　学校补助收入10151　　待处理财产损溢　21403　　财政补助收入11152   低值易耗品22413　　其他收入     二、负债类 五、支出类12201　　借入款项23501　　伙食支出13203　　应付帐款24504   管理费用14204   预收伙食费25513　　其他支出15207　　其他应付款   二、会计科目使用说明 （一）资产类101现　金 1、本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。3、食堂应设置“现金

4、日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符，并编制“库存现金日报表”。 102银　行　存　款 1、本科目核算食堂在银行开设帐户中存入的各种款项。食堂帐只允许在银行开设一个帐户。2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款结存数。3、按开户银行的名称设置“银行存款日记帐”，出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记帐应

5、定期与银行对帐单核对，每月至少核对一次。月终时，帐面结余数与对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相等。 115其他应收款 1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金以及为学校代办的客餐等费用。2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。3、本科目按不同项目和债务人进行明细核算。 119库　存　物　资 1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。2、本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成

6、本计价。购入物资时，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目。领用时，平时只填制出库单，登记库存物资明细帐或明细表（数量），月末汇总，按加权平均法计算发出物资成本，借记“伙食支出”科目，贷记本科目。3、本科目按物资类别、品种和规格，进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。对库存物资应定期或不定期地进行清查盘点，保证帐实相符。对于随购随用的物资，可不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下九大类进行明细核算：①粮食、②蔬菜、③调料、④食油、⑤

7、肉食品、⑥水产品、⑦蛋奶类、⑧燃料、⑨其它材料。 120 固定资产原值 1、本科目核算由食堂结余资金购置的符合固定资产条件的物资，即非财政投入的固定资产（燃具、灶具、餐具、冷气设备、交通工具等）。2、增加固定资产时，借记本科目，贷记“现金”或“银行存款”。3、本科目按固定资产类别进行明细核算。 累 计 折 旧 1、本科目核算食堂购置的固定资产折旧。2、食堂按月计提固定资产折旧，借记“管理费用—设备折旧费”，贷记本科目。3、固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧，提前报废的的固定资产和固定资产剩余残值，也不再补提和提取折旧。 121 生 物 资 产