长沙市开福区地方税务局

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1、长沙市开福区地方税务局省级行政单位个人所得税代扣代缴明细申报培训2016▪纳税人学堂（一）行政事业单位涉税解读邓宇丹13755188199目录个人所得税的税率与减免个人所得税的纳税人与征税对象3行政事业单位办税须知12个人所得税的计算与申报4个人所得税的法律责任5（一）税务登记行政事业单位有生产经营项目而取得应税收入，应按照《税务登记管理办法》的相关规定，到机构所在地税务机关办理“单位纳税人登记”；该行政事业单位同时负有税收法律、行政法规规定的扣缴义务的（如代扣代缴个人所得税等），税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件一、行政事业单位

2、办税须知扣缴义务人登记按照《税务登记管理办法》规定可以不办理税务登记证的行政事业单位，如果负有税收法律、行政法规规定的扣缴税款义务（如代扣代缴个人所得税等），应到机构所在地税务关办理“扣缴义务人登记”，税务机关登记扣缴税款事项并核发扣缴税款登记证件。一、行政事业单位办税须知办理税务登记所需资料：1、组织机构代码证副本及复印件；2、法定代表人（负责人）身份证及复印件；3、营业执照或批准设立证书、文件复印件；4、《税务登记表》或《扣缴税款登记表》一、行政事业单位办税须知税务登记办理流程1、纳税人（扣缴义务人）申请；2、税务机关办税服务厅受理；3、主管税务分局（科）分配

3、、管户分配；4、税费种认定、应申报资料核定。一、行政事业单位办税须知（二）纳税申报1、申报期限当年每月申报纳税人的最后期限均在“湖南省地方税务局门户网站-办税服务-征期日历”栏目中进行公告一、行政事业单位办税须知申报方式1、大厅申报：携带纳税申报表、财务报表等税务机关要求报送的申报资料到主管税务机关所属办税服务厅办理申报；2、网上申报：与税务机关、开户银行签订三方协议；在省局办税服务厅完成网上申报用户注册；登录“湖南省地方税务局网上办税服务厅”进行纳税申报和报表报送一、行政事业单位办税须知（三）税款缴纳—银行转账—POS机刷卡缴税—网上办税厅实时扣缴（1）三方协议

4、缴税（2）银行卡快捷支付一、行政事业单位办税须知（四）涉及到的相关税种行政事业单位，除国家法律法规明确不征收营业税的收费，以及同时符合《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十三条三个条件的政府性基金或者行政事业性收费外，均应依法缴纳营业税、城建税、教育费附加及地方教育费附加（简称“相关税费”，下同）。各行政事业单位应税的行政性、事业性、服务性收费收入、对外培训费、销售不动产、转让无形资产收入、房屋（门面）出租收入及其他应税收入，涉及到的营业税及附加、房产税、土地使用税、印花税、企业所得税以及由税务机关依照法律法规和政策代征的文化事业建设费、社保费、水利建设基金

5、、残疾人就业保障金、工会经费等，均应按规定如实申报缴纳。一、行政事业单位办税须知二、个人所得税纳税人与征税对象个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。一、工资薪金所得二、个体工商户生产经营所得三、劳务报酬所得四、稿酬所得五、特许权使用费所得六、财产租赁所得七、财产转让所得八、利息股息红利所得九、承包承租经营所得十、偶然所得十一、经国务院财政部门确定征税的其

6、他所得征税对象特点：1.实行分类征收2.超额累进税率与比例税率并用3.费用扣除额较宽4.计算简便5.采取源泉扣缴和个人申报两种征纳方法个人取得上述11项应税收入的形式：现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。三、税率与减免税率适用情况3%-45%的七级税率工资、薪金所得5%-35%的五级税率个体工商户（个人独资企业、合伙企业）生产、经营所得；对企事业单位承包经营、承租

7、经营所得20%比例税率适用于劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得，偶然所得，其它所得工资、薪金所得的七级累进税率级数全月应纳税所得额（含税级距）税率（%）速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505劳务报酬税率表级数每次应纳税所得额税率（%）速算扣除数

8、（元）1不