1注册会计师审计概论

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1、人是需要监督的，否则就会松懈自己，最终滑向深渊1第一章注册会计师审计概论基本内容与要求本章属于审计基础知识，主要阐述注册会计师审计的起源与发展，包括国外注册会计师审计产生和发展的几个阶段及特点，以及中国注册会计师审计产生和发展的过程；与注册会计师审计有关的基本概念，如审计及其类别、审计的目的、审计的对象等；审计监督体系内容的构成，尤其是注册会计师审计与其他审计类型的关系。学习本章要求学生：了解注册会计师审计的起源与发展；审计的基本概念、审计的类别和审计方法；了解注册会计师审计与政府审计的关系、注册会计师审计与内部审计的关

2、系。本章重点与难点重   点：注册会计师审计的发展，审计的概念。难   点：审计方法本章导入“審计”的由来——宋朝如果你开了一个店或者与别人合伙开一公司，但你自己无法亲自管理，而是需要委托别人来帮你打理，那么你需要考虑哪些问题？“用人不疑，疑人不用”，你是如何理解这句话？1.1.1西方注册会计师审计的起源与发展I．知识点讲解精读*起源于16世纪意大利合伙企业制度；*形成于英国股份制企业制度；*发展和完善于美国发达的资本市场。（一）注册会计师审计的起源：注册会计师起源于16世纪的意大利。两权分离：所有权与经营权。1581年

3、创立的威尼斯会计协会。（二）注册会计师审计的形成--英式审计(详细审计阶段)1、现代民间审计诞生的“催产剂”：1721年英国的“南海公司事件”。2、现代民间审计第一人：查尔斯·斯耐尔（CharlesSnell）[联想记忆：英国查尔斯王子]3、爱丁堡会计师协会（1853年)引导案例:南海公司事件成立于1710年的英国南海公司，历经10年惨淡经营后，是股份制的机遇使公司有了“大显身手”的机会，公司获得了发行股票并上市交易的资格。该公司股票上市后不久，公司董事会决定采取欺骗等手法，使其股票达到预期价格。在大量散布“年底将有大量

4、利润可实现，预计1720年圣诞节可按面值60%支付股利”等谣言后，该公司股票价格从1719年的114英镑，上升到了1720年3月的300英镑以上，1720年7月再度上升到1050英镑。公司老板布伦特和高层管理人员决定以高于市价数倍的价格发行新股。在当时的英国，一场全国性的投机热潮也由此爆发，无论是新成立的股份公司还是原有的股份公司，全部成了投机的对象。股票热便利当时的政治家忘记了政治，商人放弃了买卖，医生丢弃了病人。股票在英国成为人们无时无刻不谈的话题，在当时民众的脑海里，一夜致富已不再是梦想。事实上了解公司内情的人学籍

5、，公司自成立以来惨淡经营、业绩平平，在对外贸易中也没有像会计信息中披露的那样有大笔大笔的海外订单。公司总经理和有关会计人员合伙制造假账，大量侵呑公司财产，使公司出现严重资不抵债的情况，最后导致公司股票价格在短短的几个月内从每股1050英镑猛跌到124英镑。随着1720年英国国会通过的《泡沫公司取缔法》的实施，英国开始制止各类泡沫公司的膨胀。许多公司纷纷破产、解散，投机热潮迅速冷却，南海公司的股价也一落千丈。英国政府开始对南海公司资产进行清理，尔后南海公司宣布破产。数以万计的股东和债权人从神话般的美梦中醒来，他们蒙受了巨大

6、的损失，股东里不乏贵族、社会名流乃至议会议员，他们向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。英国议会为此成立了13人组成的特别委员会进行秘密调查，并聘请了一位资深的会计查尔斯·斯内尔审核该公司的账簿。通过审核，指出了南海公司存在重大舞弊行为和会计记录严重失实等问题，据此查处了该公司的主要负责人。于是，审核该公司账簿的人开创了世界注册会计师的先河，注册会计师审计由此在英国拉开了序幕。讨论题：如果建立了审计机制，像南海公司一样的经营者，是否还可以为所欲为，损害投资者利益？（二）注册会计师审计的形成--英式审计(详细审计阶

7、段)4、形成时期：1844—20世纪初。迈克尔﹒查特菲尔德《会计思想史》：英国的会计师职业是“通过破产诞生，由疏忽和舞弊哺育，与清算共同成长，然后通过审计而确立的”5、特点：P4(详细审计阶段)5、特点：(详细审计阶段)（1）法定审计；（2）审计的目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整；（3）审计的方法是详细审计；（4）审计报告的使用者主要是企业股东等；（5）审计对象：会计账目。（三）注册会计师审计的发展A．注册会计师审计的发展经历了几个比较典型的历史阶段：1、1844年至20世纪初的英式详细审计。2、自20世纪初到2

8、0世纪30年代初的美式资产负债表审计。3、20世纪30—40年代的会计报表审计。4、20世纪40年代以后的管理审计与国际审计。B、归纳：美式审计发展经过了三个阶段[注册会计师审计发展阶段的对比]见下表：阶段资产负债表审计(20世纪初-30年代)会计报表审计(20世纪30-40年代)现代审计(二战后-至今)特点1.审计