注册会计师审计概论1

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1、审计CPA1教学计划n课程简介n教学目标n预修课程n课程结构n教材及参考资料n成绩与考试n基本要求2课程简介本课程立足于注册会计师审计，主要讨论审计学的基本理论与实务，包括注册会计师职业、审计程序与技术、交易循环审计等内容。本教材的内容很丰富，本课件主要针对本科生，因此对书中的有些内容将做适当的删减，那些在本科教学中不拟详细讲解的内容，在本课件中将一带而过。3教学目标通过本课程的教与学，要使学生掌握审计学的基本理论与基本方法，为从事审计理论研究和实务工作打下扎实的基础。4预修课程审计学是会计学专业的一门主要专业课，通常应在学习了基础会计、财

2、务会计等课程之后学习。5教材及参考资料1．主要教材：注册会计师考试指定教材《审计》2．参考资料：6考试与成绩平日成绩30%期末考试70%7基本要求保证出勤率，不无故旷课上课认真听讲，积极参加讨论独立完成个人作业；协作完成小组作业诚实、严谨，考试不作弊。8课程内容第一编审计环境第二编中国注册会计师职业道德守则第三编审计基本原理第四编审计测试流程第五编各类交易和账户余额的审计第六编审计报告91第一章注册会计师审计概论101．掌握审计的概念与种类2．了解注册会计师审计的起源与发展本章学习要点11本章中心问题：1.审计是什么？2.为什么需要审计？1

3、2案例一银广夏案件：广夏(银川)实业股份有限公司通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润7.45亿元，其中，1999年为1.78亿元，2000年为5.67亿元。13案例二“南海公司”事件促成1720年英国颁布“泡沫取缔法案”，第一个注册会计师的诞生，查尔斯·斯内尔（CharlesSnell）14美国会计学会：审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。审计的概

4、念（一）15注册会计师搜集和评价证据确认两者符合程度传达结果具有利害关系的报告使用人有关经济数据的认定有关经济数据的既定标准审计的系统化过程16中国注册会计师协会：注册会计师审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的财务报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。审计的概念（二）17审计关系的建立所有者——审计委托人经营者——被审计人注册会计师——审计人1819注册会计师审计产生的根本原因——所有权和经营权的分离20中国注册会计师审计准则：财务报表审计的目标是注册会计通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照

5、适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（合法性）（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（公允性）审计的概念（三）21按审计的目的和内容的不同划分：1.财务报表审计2.合规审计3.经营审计审计的分类（一）22按审计执行主体不同划分：1.政府审计2.注册会计师审计3.内部审计审计的分类（二）23政府审计注册会计师审计内部审计审计人（机构或组织）审计署会计师事务所企业内部审计部门专业标准审计法和国家审计准则注册会计师法和注册会计师执业准则内部审计准则独立性单向独立（较强）双向独立（强）相对独立（弱）目

6、的确定受托责任发表审计意见改善经营管理注册会计师审计、政府审计和内部审计的区别24审计的模式（一）（一）账项基础审计根据凭证和账簿对报表进行的详细审计，旨在发现和防止错误与舞弊。在审计发展的早期（19世纪以前），由于企业组织结构简单，业务性质单一，注册会计师审计主要是为了满足财产所有者对会计核算进行独立检查的要求，促使受托人（通常为经理或下属）在授权经营过程中做出诚实、可靠的行为。注册会计师审计的重心在资产负债表，审计方法是详细审计。由于早期获取审计证据的方法比较简单，注册会计师将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查。根据有关文献记载，当

7、时的注册会计师在整个审计过程中约3/4的时间花费在合计和过帐上。从方法论的角度上讲，这种审计方法就是账项基础审计方法（accountingnumber-basedauditapproach）。25（二）制度基础审计以内部控制制度为基础的抽样审计，旨在判断企业的财务状况、经营成果是否真实和公允。19世纪即将结束时，注册会计师审计的重点从检查受托责任人对资产的有效使用转向检查企业的资产负债表和利润表，由于企业经济活动和交易事项内容不断丰富、复杂，注册会计师的审计工作量迅速增大，而需要的审计技术日益复杂，使得详细审计难以实施。为了进一步提高审计效

8、率，注册会计师将审计的视角转向企业的管理制度，从而将内部控制与抽样审计结合起来。因为职业界逐渐认识到，设计合理并且执行有效的内部控制可以保证财务报表的可靠性，防止重大错误和舞弊的