2010年企业所得税汇算清缴前的纳税风险控制

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1、2021/6/18国家税务总局大连培训中心12021/6/18国家税务总局大连培训中心2010年企业所得税汇算清缴前的纳税风险控制国家税务总局大连培训中心张久慧副教授注册税务师2021/6/18国家税务总局大连培训中心12021/6/18国家税务总局大连培训中心21、企业所得税汇算清缴纳税风险控制的指导思想2、企业所得税汇算清缴五大税务风险需规避3、企业纳税风险控制的有效途径4、企业所得税汇算清缴中应注意的问题5、企业所得税汇算清缴纳税自查、纳税调整点确定及相关凭证准备的具体操作2021/6/18国家税务总局大连培训中心32021/6/18国家税务总局大

2、连培训中心2021/6/183企业所得税汇算清缴纳税风险控制的指导思想1、会计核算方面的准确无误如取得捐赠收入的账务处理税务机关所得税检查后要求企业调账是否正确？2、理解并准确把握最新税收政策国家税务总局公告2010年第19号国税函[2010]79号第七条3、关注企业所得税与会计制度规定的细节收入的确认条件、固定资产计税基础的确定、职工福利费列支、研发费用加计扣除的范围国家税务总局大连培训中心4、纳税调整点的关注主要正确把握所得税政策规定，其次把握会计与税法差异点，日常工作中应时刻把握调整点。5、降低纳税风险汇算清缴会带来所有税种的检查，汇算清缴的同时自

3、查相关税种，降低涉税风险。2021/6/18国家税务总局大连培训中心42021/6/18国家税务总局大连培训中心52021/6/18国家税务总局大连培训中心2021/6/185汇算清缴应规避五大税务风险：1.计税收入应计未计：隐瞒收入，要重点检查2.成本费用多列、虚列、少列：3.审批事项应报未报：减免税的备案制与报批制财产损失税前扣除是否审批4.调整项目应调未调：错帐更正与纳税调整5.实现税款应缴未缴：关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告国家税务总局公告2010年第20号国家税务总局大连培训中心2021/6/18国家税务总局大连培训中心62

4、021/6/18国家税务总局大连培训中心《国家税务总局关于企业虚报亏损适用税法问题的通知》（国税函[2005]190号）（1）虚报亏损的界定。企业虚报亏损是指企业在年度企业所得税纳税申报表中申报的亏损数额大于按税收规定计算出的亏损数额。（2）企业故意虚报亏损，在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的，适用《征管法》第六十三条第一款规定。（偷税）（3）企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，适用《征管法》第六十四条第一款规定。（5万元以下罚款）国家税务总局大连培训中心2021/

5、6/186《国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知》国税发【1997】191号文第一条第一款规定：对纳税人查增的的所得额，应先予以补缴税款，再按《税收征管法》的规定给予处罚，其查增的所得额部分不得用于弥补以前年度的亏损。20号公告自2010年12月1日开始执行2021/6/18国家税务总局大连培训中心72021/6/18国家税务总局大连培训中心82021/6/18国家税务总局大连培训中心企业纳税风险控制的有效途径一、企业纳税自查类型及涉及的税收管理政策（一）按自查时间划分1．日常纳税自查2．专项稽查前的纳税自查3.汇算清缴中的纳税自查（二）按自查组

6、织单位划分1、本单位组织的纳税自查2、外聘中介机构纳税自查国家税务总局大连培训中心2021/6/1882021/6/18国家税务总局大连培训中心92021/6/18国家税务总局大连培训中心（三）按自查税种划分1、单项税种自查（如企业所得税汇算清缴）2、综合税种全部自查（四）按自查所属期划分1、本年度税收自查2、上年度税收自查3、以前多年度税收自查（一般不超过3年）国家税务总局大连培训中心2021/6/1892021/6/18国家税务总局大连培训中心102021/6/18国家税务总局大连培训中心（五）自查涉及税收管理政策1.掌握自查时间。纳税人在汇算清缴期

7、内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。2.自查申报补税。纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。国家税务总局大连培训中心2021/6/18102021/6/18国家税务总局大连培训中心112021/6/18国家税务总局大连培训中心3.滞纳金。4.罚款。纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以

8、下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者