2015四季度所得税预缴培训

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1、企业所得税2015年四季度预缴申报培训2015年12月一、小微企业所得税最新优惠二、小微企业所得税相关报表填写三、固定资产加速折旧最新优惠四、固定资产加速折旧的相关报表填写五、税收减免管理办法相关政策六、有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税相关政策七、许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题目录关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知——财税[2015]99号国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告——国家税务总局公告2015年第61号小微企业优惠相关文件财税[2015]99号规定，自2015年10月1日起至2017年1

2、2月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业最新优惠20万元以内含20万元30万元以内含30万元减半前款所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的小型微利企业。为做好小型微利企业税收优惠政策的衔接，进一步便利核算，对本通知规定的小型微利企业，其2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算。小型微利企业最新优惠第九十二条　企业所得税法第二十八条第一款所称符

3、合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。从业人数和资产总额指标，原来按照全年月平均值确定调整为按照全年季度平均值确定。具体计算公式如下：从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。小型微利指标计算口径符合条件的查账征收和核定征收的小型微利企业

4、均可享受优惠。哪类企业能享受企业预缴时享受了减半征税政策，但汇算清缴时不符合规定条件的，应当按照规定补缴税款。预缴时如何享受优惠小型微利企业2015年第4季度预缴和2015年度汇算清缴的新老政策衔接问题，按以下规定处理：新老政策衔接问题全额减半征税全年累计利润或应纳税所得额不超过20万元（含）2015年10月1日之后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业。新老政策衔接分段计算2015年10月1日之前成立：10月1日之前的利润部分，按20%计算缴税10月1日之后利润额=全年累计实际利润或应纳税所得额×（2015年10月1日之后经营月份数÷2015年度经营月份数

5、），适用减半征税政策（按10%计算缴税）查账征收企业2015年第4季度预缴申报表填报案例：B小型微利企业成立于2014年10月24日，按季报所得税，截止2015年12月31日，其应纳税所得额为29.8万元，其申报2015年第4季度税款时，B小型微利企业4季度预缴申报：适用减半征税政策的优惠税额为=29.8×15%×（3÷12）=1.1175万元；适用减低税率政策的优惠额=29.8×5%×（9÷12）=1.1175万元减免税额合计=1.1175+1.1175=2.235万元2.241.12查账征收企业2015年第4季度预缴申报表填报案例：B小型微利企业成立于2015年5月8日，按季报

6、所得税，截止2015年12月31日，其应纳税所得额为29.8万元，其申报2015年第4季度税款时，B小型微利企业4季度预缴申报：适用减半征税政策的优惠税额为=29.8×15%×（3÷8）=1.6763万元；适用减低税率政策的优惠额=29.8×5%×（5÷8）=0.9313万元减免税额合计=1.6763+0.9313=2.6076万元2.611.68查账征收企业2015年第4季度预缴申报表填报案例：B小型微利企业成立于2015年10月8日，按季报所得税，截止2015年12月31日，其应纳税所得额为29.8万元，其申报2015年第4季度税款时，B小型微利企业4季度预缴申报：适用减半征税

7、政策的优惠税额为=29.8×15%=4.47万元；4.474.47案例1：B小型微利企业成立于2014年10月24日，按季报所得税，截止2015年12月31日，其应纳税所得额为29.8万元，其申报2015年第4季度税款时：应享受优惠税额=29.8×7.50%=2.235万元，减半征税=29.8×3.75%=1.1175万元。填报举例2.2351.1175查账征收企业2015年第4季度预缴申报表填报上述计算方法适用于《企业所得税预缴申报表（A类）》“累计金额”列的填报，