新旧会计科目核算内容及余额结转参照表.docx

《新旧会计科目核算内容及余额结转参照表.docx》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、新旧会计科目核算内容及余额结转参照表序号原会计科目 新会计科目科目代码科目名称新旧会计准则科目余额转换、账户余额结转说明科目代码科目名称一、资产类　　　11001现金转入“库存现金”科目1001库存现金21002银行存款直接转入相应科目1002银行存款31009其他货币资金直接转入相应科目1012其他货币资金41111应收票据直接转入相应科目1121应收票据51131应收账款直接转入相应科目1122应收账款61151预付账款转入“预付账款”科目。1123预付账款1301待摊费用71121应收股利直接转入相应科目1131应收股利81122应收利息直接转入相应科目1132

2、应收利息91133其他应收款1、直接转入相应科目其中“其他应收款-关联往来：科目转“1171关联往来”科目；2、新准则取消应收补贴款科目，调账时，应将收补贴款科目余额转至“其他应收款”科目。1221其他应收款1171关联往来101141坏账准备1、原坏账准备科目余额直接转入相应科目；2、本科目核算企业应收款项的坏账准备，应收款项包括“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目，应收款项在资产负债日应按照CAS22“金融资产减值”的相关规定判断其减值情况。1231坏账准备1111171内部往来直接转入相应科目1171关联往来121101

3、短期投资1、重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产。企业应当按照首次执行日的公允价值自“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）——成本”科目；原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。2、短期投资中核算“委托贷款”科目请参考“委托贷款”科目转换说明。1101交易性金融资产131102短期投资跌价准备1503可供出售金融资产141161应收补贴款企业应将“应收补贴款”科目的余额转至“其他应收款”科目。1221其他应收款151271受托代销商品直接转入相应科目1321受托代销商品161

4、201物资采购转入“材料采购”1401材料采购171202在途物资直接转入相应科目1402在途物资181211原材料直接转入相应科目1403原材料191232材料成本差异直接转入相应科目1404材料成本差异201241自制半成品转入“生产成本”科目5001生产成本211243库存商品转入“库存商品”科目，房地产开发企业的开发产品转入“开发产品”科目。1405库存商品221409开发产品231291分期收款发出商品对“分期收款发出商品”科目的余额进行分析，其中尚未满足收入确认条件的发出商品部分转入“发出商品”科目，已经满足收入确认条件的发出商品部分转入“主营业务成本”科

5、目。1406发出商品246401主营业务成本251271委托代销商品转入“发出商品”，企业也可沿用“委托代销商品”科目核算委托其他单位代销的商品。1406发出商品261244商品进销差价直接转入相应科目1407商品进销差价271251委托加工物资直接转入相应科目1408委托加工物资281221包装物直接转入相应科目1413包装物291231低值易耗品直接转入相应科目1412低值易耗品301233周转材料直接转入相应科目1411周转材料311281存货跌价准备直接转入相应科目1471存货跌价准备321401长期股权投资按新准则重分类、分析、调整转入长期股权投资、交易性金

6、融资产、可供出售金融资产。1101交易性金融资产1503可供出售金融资产1511长期股权投资1512长期股权投资减值准备331402长期债券投资重新划分为交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产，分析调整结转。1101交易性金融资产1503可供出售金融资产1501持有至到期投资1502持有至到期投资减值准备341421长期投资减值准备按新准则分析、调整转入长期股权投资减值准备、持有到期投资减值准1101交易性金融资产备、交易性金融资产-成本、可供出售金融资产-成本。1503可供出售金融资产1502持有至到期投资减值准备1512长期股权投资减值准备351425拨

7、付分公司经营资金直接转入相应科目1931拨付所属资金361431委托贷款应将“委托贷款-本金、利息”科目的余额分别转入“持有至到期投资--投资成本、应计利息”科目，已计提减值准备的，将相应减值准备的金额自“委托贷款-减值准备”科目转入“持有至到期投资减值准备”科目。1501持有至到期投资1502持有至到期投资减值准备371501固定资产直接结转相应科目；存在投资性房地产并且按照新准则采用成本模式计量的，应将投资性房地产的账面余额自“固定资产”科目转入“投资性房地产”科目；投资性房地产采用公允价值模式计量的，应当按照首次执行日投资性房地产的公允价值自“