初级会计实务跨章节综合题课件.doc

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1、跨章节综合题P2771.存货的个别计价法及计提存货跌价准备的处理【答案】：1)计算本期发出存货存本和期末结存存货成本本期发出存货3次：11日200；20日100；27日100；按个别计价法计算发出存货成本如下：l本期发出成本=（100×5+100×6）+（100×7）+（50×5+50×7.5）=（500+600）+（700）+（258+375）=2425（元）l期末结存存货成本=期初结存存货成本750+本期购入存货成本2750-本期发出存货存本2425=1075（元）2)计提存货跌价准备l应计提的存货跌价准备=期末存货账面价值1075-期末存货实际可收回价值1000=75（

2、元）l会计分录：借：资产减值损失75贷：存货跌价准备751.固定资产和投资性房地产核算【答案】：1)购入固定资产核算固定资产的价值=设备价款+运费+包装费=30000+300+400=30700（元）l会计分录：借：固定资产30700应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35800l每月计提折旧：（原值30700-残值700）÷120个月=250借：制造费用250贷：累计折旧2502)投资性房地产核算l4月30日购入借：投资性房地产1200000贷：银行存款1200000l从5月开始，每月确认租金收入：借：银行存款60000贷：其他业务收入60000l从5月份

3、开始，每月计提折旧，作为出租业务的成本每月的折旧额=（原值-残值）÷折旧月数=（1200000-0）÷240=5000（元）借：其他业务成本5000贷：投资性房地产累计折旧5000l投资性房地产期末计量（计提减值准备）计提减值前的账面价值=原值——5月至12月折旧费=1200000—5000×8=1160000（元）因该值大于可回收金额，故应计提减值准备：应计提减值准备金额=1160000-1155000=5000（元）会计分录：借：资产减值损失5000贷：投资性房地产减值准备50001)自建固定资产的核算l购入工程物资，增值税不可抵扣，应计入成本借：工程物资585000（价

4、款500000+税款85000）贷：银行存款585000l领用工程物资借：在建工程585000贷：工程物资585000l自产产品用于在建工程，视同销售，确认增值税销项税额，但不确认收入：借：在建工程97000贷：库存商品80000应交税费-应交增值税（销项税额）17000l计算工程人员工资借：在建工程100000贷：应付职工薪酬100000l以银行存款支付工程其他费用借：在建工程30000贷：银行存款30000l工程完工，工程造价=585000+97000+130000=812000借：固定资产812000贷：在建工程8120003.主要经济业务的相关账务处理【答案】：1)交

5、易性金融资产的核算u交易性金融资产的取得，按取得时的公允价值作为初始确认金额，实际付款的差额，作为投资收益。借：交易性金融资产-成本800投资收益3贷：银行存款803u期末计量，公允价值与账面金额的差额计入当期损益借：交易性金融资产-公允价值变动100贷：公允价值变动损益1002)购进材料的核算u按实际成本计入“材料采购”账户借：材料采购1500应交税费-应交增值税（进项税额）255贷：银行存款1755u原材料按计划成本入账，实际成本与计划成本的差额，计入材料成本差异借：原材料1400材料成本差异100贷：材料采购15001)领用原材料的核算u先按计划成本转入生产成本借：生产

6、成本2000贷：原材料2000u计算当月的材料成本差异率=（材料成本差异期初余额+本期增加额）÷原材料期初余额+原材料本期增加额=（-150+100）÷(3000+1400)×100%=-1.14%为负数，是节约差异，说明原材料实际成本低于计划成本，原材料按计划成本转入生产成本，转多了，应调整。借：材料成本差异22.8〔注：22.8=2000×（-1.14%）〕贷：生产成本22.82)存货期末计量：u按实际成本计算的原材料期末结存=原材料期末结存×（1+材料成本差异率）=原材料期末结存×（1-1.14%）=（原材料期初结存+本期购进-本期发出）×98.86%=（3000+14

7、000-2000）×98.86%=2372.64（万元）u按实际成本计算的原材料期末结存为2372.64万元，而可变现净值为2920万元，没有发生减值，因此，期末不必计提存货跌价准备，以前计提的存货跌价准备20万应转回借：存货跌价准备20贷：资产减值损失201)按年数总和法计提折旧费u第n年折旧额=（原值-残值）×尚可使用年限÷预计使用寿命年数总和u第一年折旧额=（275-5）×5÷15=90（万元）u本月折旧额=90÷12=7.5(万元)u会计分录：借：制造费用7.5贷：累计折旧7.52)购入不用安装