盈余管理动因研究文献综述 2.doc

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1、盈余管理动因研究文献综述■IB□文/芳欣离家康(安徽财经大学安微铃坤》[提»我余倍息足投许者毅竟决X的重対K,A余仕息技■咬亶余管厦JL按彩响,农实践中<*4在着4価虽金管躍调节会让盔余从而导仪会汁仕岛央A的现象.解决这一问思的傅捉是了篇JL余管理励困.通过对陥內外翼余管球动因研丸咸累的大致械且,总於曲国内外盈余管理动因廿兌观伙,产对未来稍穴发展做出展玺・关權词:盈余笛理;动因:文欽综述中图分类号:F"文X标识硏山牧录日期:2013^1月3日随着我国金恿巾场的不斷发HL处T市场屮的上市公Tjjxee好的盈余信

2、息证明X^aEtJMk内的rtr场地位•周时公开披S5的会计盈余宿息也成为投资右诅行投资决镀的茧要依据・ia着«*<;,息m要件的增加，苗余骨朋也受到了越来毬多的亶现.在实际1•作中•普筑存在老利用盈余管理调曲会刃绘余从而导致会计信总失«««»,而了解盈氽借理的动因址解决这何题的轉提.一、卫金管理軽念12述対十题余倍理的定外学术界仿处十争论之中•但星本形成了-•个派别•第•种以&xxi(2003>为代鬲认为磁余背艸裁是勺铮背廿亦迓行一系列的会计政策选择时，他们会丑择使自身利益或企业价血总大化的会计政策;第二种

3、是Healy和Wahlen(1999)18出的制浚现卜的捡余笛脛,认为廉氽伎•理捷后经理人口在财务报表与组织交K等活动中运用判斷•改芟对外财务报吿，以送#证券持有人对公可吳4业频的评价•王跃H和罗窓(2001)认为•徹余怜理就是利用会计的灵活性使会计系统产4•或提供的tiJdKA紐济爭实:第=种以Schipper为代农的接纵观.Schipper(1989)把磁余管理定义为僅业伶理人员翅过有H的地拎制对外财务报*hte.以获双某竺私人利益的披齐tr理.二•型余鲨理初因综述(->«外盈余管才动因体连.在曲僉管15

4、的动氐研兒方面•发达竇本主义国來的学祈对公司廉氽管齐动机酚允早现多元化、多层次的出势.PaulM.HeaJyandJamesM.WahlcD的观点■他们认为SR余營理的动囚包括政洽虫本动因动闪.美的动因和资木市场动闪.1•及笛成本动阳•“2(1991〉发J如任美国国际贸揚娄员会进tfWft企亚期问•被诃左的企业为河械收益而■整应计项冃的金額列显烬比未进行调佥的年份人符多；C»k■“ciMl

5、frffwrt会计报吿收益以避兔法炭的題过.2、监皆幼四・在发达费木上义国孜屮•关于祈余什理略件劝炭的研究上农集中亦回避行亚肮溝，方垄埶竝管为动因的研充和应对税收血管动因研究上.Gu«dhc4994〉硏充了美EBHW6年的所挪税改箪•发坝了咬务成▲对公司收益转移的形响:notnm曾(1998)进一步硏丸发现•收紅转移1:要集中补税务戏口更为激进的公可.3•契为助囚(1)15•理;#报“契约劭四・Klein*1gn12002〉发現扫背瑾足样般比例处十较低水平时•会计宿息施量和K持股比例正相关:而当计理5!持JR

6、比例处±»AzK平时•会计伯息頂鱼却与茸胖血比列负相业从飢面带来了相应的狰济效住.館若方场竟*««»«的加剧•各企业住g料采购过殺屮实龍联合正连歩成为降抚成本.決E效益的无耍途衿Z•・4.采购什包方戌的选軽.采购外包就£企业在关注Q身枚心竟争力的同时，将全和或部分采购❻务外包给供向石.企业的采购人员可以通过自身分折和？M?供应市场的相吴知识WflAorrsr人ia做岀决黄•实備采初外也不仅实现了企w樓心采购能力和外包供应«?总心總力的整合•更n妥的处迟同和槎升了自身的K补采购龍力•企前采购外包it必狹进杆采购

7、成▲、純润分桥•确认长期采农采购外包方式对企立是否冇利.上轴定是件采取该策略.读方式般诸用于~次性和有誉复苗束的采购订放、大批童制适生产was的康料集购.以理方步，需妄吿助采购紐豔th的外削力旨遽冇采购的企业.而对T色小型的制造金业•酉&零色金矶更丸合遶幷自杼采购方式.总之,左竟争口益敎我的右场中•企业要塑做大做聂•就必孩加強采耿管理、选择还金金业的最住采购方式.以提嗇佥业的KI斡采购管汽水¥,拓展企业发廉壮大的第三WJHSL傲戏及在的科技发熄,电子采购逐瘠堺朿头角威为主海•授略采购的辿点也将发展为&略(XN

8、和伙什关系“；倉連・僉业©須与时俱邊・制定M实％冇奴的采购战略.±«#*文敞：⑴降海丸集®&本杭筋策鸟坷究(D]・古体大学.2011.4.⑵工股夬,毅£明.企篁电于斤购悅廿凡其策[3]杨虹Z公创采耳『见冋殂“策耳丸10].总艸丸学・2011.4.(2)传齐哭的动円•馆仪不対称科论谏明契約介产生成为了达M披约战心的鸞求•钱即者公根器契釣的共体烦定琳荷韻余管埋•Beneish(2001)发現那些右异*4