土地增值税清算税款纳税申报风险预警模型探讨-论文.pdf

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1、土地增值税清算税款纳税申报风险预警模型探讨贵州财经大学财政与税务学院李庆云【摘要】自房地产企业的土地增值税管理进入清算时代以来，税务机关前所未有地配备骨干力量、强化征管手段，引入风险管理机制，对房地产企业建造销售清算开发产品的全过程实行跟踪监控。为了保证土地增值税清算纳税申报质量，有效的控制及化解申报风险，在Excel函数及计算功能的支撑下，创建土地增值税清算申报风险评估模型，应用确保送达税务机关的土地增值税清算纳税申报表严密、真实、准确、完整、合法。【关键词】土地增值税清算；纳税申报；风险预警中图分类号：F8

2、10．42文献标识码：A文章编号：1004—5937(2014)10—0071—05自房地产企业的土地增值税管理进入土地增值税目为模型案源，如图1一a、图1一b。清算税款纳税申报(以下简称“清算申报”)时代以来，税1．从该清算项目的整体规划布局入手，厘清清算项务机关前所未有地配备骨干力量、强化征管手段，引入目的基本情况，确定占地面积和可售面积。该项目总占风险管理机制，对房地产企业建造、销售、清算开发产地面积为27431Mz，其中普通住宅占地面积为品的全过程实行动态跟踪监控，凡是符合条件清算的18533．56M，

3、非普通住宅占地面积为2060．77M，其房地产企业，都要进行清算。当清算申报表送达税务机他商品房占地面积为126718M2，车库占地面积为关，其将用职业质疑眼光审视报表，如果审核发现有重4074．33M，学校等公共设施占地面积为1495．16M2。大疑点，将及时移交税务稽查部门进行稽查，对涉及逃总建筑面积为88745．34M，允许分摊的公共配套设避土地增值税税款的重大稽查案件还要及时向社会公施面积3816．84M，总可销售面积为84928．5M2布案件处理情况。因此，房地产企业的清算申报风险压(88745．34

4、M2_3816．84Mz)，其中根据黔地税[2005]力倍增，为了保证土地增值税清算质量，有效控制及化123第三条的规定，符合条件的可售普通标准住宅建筑解申报风险，在Excel函数及计算功能的支撑下，应用面积59960．15M占总可售建筑面积70．60％，可售非普指标分析法、定量分析法，在土地增值税清算鉴证业务通标准住宅建筑面积6667．15M占总可售建筑面积工作底稿的基础上创建土地增值税清算纳税申报风险7．85％，可售其他商品房建筑面积4099．61Mz占总可售建预警模型，在报送土地增值税清算税款纳税申报表之

5、筑面积483％，可售地下车库建筑面积13181．34Mz占总前，应用该模型，简单、直观、方便、快捷、准确地预警清可售建筑面积15．52％，可售医务院警务活动室建筑面算申报项目的之间的勾稽关系、把脉纳税健康状况，及积1020．34M占总可售建筑面积1l2％。时自纠自我防范，确保送达税务机关的土地增值所清2确定已售面积。该项目总已售建筑面积55094．19Mz。算纳税申报表严密、真实、准确、完整、合法。占可售建筑面积64．87％，已售普通标准住宅建筑面积53697．58M占总可售普通标准住宅建筑面积一、建立土地增值

6、税清算税款纳税申报风险预警89．56％，已售非普通标准住宅建筑面积1396．61Mz占方程式总可售非普通标准住宅建筑面积20．95％，已售商业用(一)纳税申报风险预警模型的基础数据获取的途房建筑面积0M占总可售面积0％，未售建筑面积为径及案例描述29834．31M。不可售建筑面积为3816．84M，其中公房地产企业的开发产品从项目立项用地规划设计共配套设施面积为869．22M。到施工，从销售到竣工验收工程结算至少经过3—5年(二)确定本次项目清算申报风险预警指标时间，如果开发项目要进行土地增值税清算，会计人员1

7、．确定本次清算项目的土地成本扣除率及扣除额很难驾驭全过程，一般聘请税务师公司来完成。因此，【1)土地面积分摊率=(总占地面积27431M2÷总清算申报风险预警模型的基础数据获取的途径一般直可售建筑面积84928．5M2)×100％=32"／0。接引用土地增值税清算鉴证业务工作底稿，或从房地(2)本次清算项目占地面积=土地面积分摊率产企业财务数据。从该清算项目的整体规划布局入手，32％X已售建筑面积55094．19M2=17630．14M2，其中厘清清算项目的基本情况，确定可售面积和已售面积。本次清算项目已售普通

8、标准住宅占地面积：已售普通在这里以委托清算的贵州民营房地产企业在贵阳某项标准住宅面积53697．58MX土地面积分摊率32％本文系2011年贵州省教育厅高校人文社会科学研究基地项目(编号：11JD002)。囿■，、：=17183．23M，本次清算项目已售非普通标准住宅占普通标准住宅面积应分摊的开发成本费用：审核确认地面积=已售非普通标准住宅面积1396．61M×土地的开发成本费用X本次