审计委员会治理效应研究综述-论文.pdf

《审计委员会治理效应研究综述-论文.pdf》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、2014年第1期经济研究导刊No．1，2014总第219期EC0NOMICRESEARCHGUIDESerialNo．219审计委员会治理效应研究综述刘虎(云南财经大学会计学院，昆明650221)摘要：审计委员会从监督财务报告过程，协助外部审计师和组织内部控制的实施等方面发挥治理效应，从而降低信息不对称下的代理成本，提高公司信息质量和公司治理水平。审计委员会发挥治理效应的前提较多，提升其治理效应不仅需要加强其独立性、专业性和活跃性，还必须改进和营造其有效运行的治理环境。关键词：审计委员会；治理效应；信息质量

2、；代理成本；独立性中图分类号：F230文献标志码：A文章编号：1673—291X(2014)01—0170-02审计委员会是现代公司治理结构中的重要组成部分，在生影响。监督财务报表编制，组织协调外部审计和内部控制系统的实国内学者同样也做了相应的研究。杨忠莲、徐政旦(2004)施中，都扮演着不可或缺角色。美国于2002年颁布了《萨班认为中国上市公司设立审计委员会是受董事会和外部独立斯一奥克斯利法案》，要求上市公司必须设立审计委员会。中董事的影响。夏文贤(2005)发现大股东联盟的持股比例越大国2002年颁布的

3、《上市公司治理准则》指出上市公司董事会的公司设立审计委员会的可能性也越大。吴艾莉、徐建华可以按照股东大会的有关决议自愿设立审计委员会。根据(2005)指出，独立董事比例、事务所规模、资产净利率、资产《上市公司治理准则》的规定，中国审计委员会的主要职责是规模会影响公司设立审计委员会。吴清华、田高良(2008)发负责审查内部审计和内部控制的实施，相比之下萨班斯法案现终极控制人的控制权比例、产权性质和控制权行使方式则更强调通过高质量的审计委员会以加强外部审计独立性。都会对审计委员会的需求产生影响。王咏梅、任飞(2

4、011)的西方发达资本市场由于经历了较成熟的制度发展与变迁，因研究也发现所有权的特殊性会对公司设立审计委员会产而积累大量的审计委员会相关文献，并形成一些普遍性规律生影响。和结论。而中国的审计委员会制度还处于初步阶段，有必要影响公司设立审计委员会的因素有内部因素和外部因梳理当前的研究文献，为后续的研究理出粗略的思路。本文素，尽管各个学者的研究结论有一定的出入，但大体上可以首先对公司设立审计委员会的动因进行梳理，进而对审计委分为i类：(1)公司所处的外部环境，如上市环境和审计环员会的治理效应相关的研究进行综述。

5、境；(2)公司的财务状况和经营状况，如公司的规模、财务杠一、公司为什么设立审计委员会篓篓理因素’如公司股权结构、董事△或是法规制度要求二、审计委员会的治理效应，抑或是跟风行为。真正促使公司设立审一、。一一“～一～一计委员会的因素到底是什么，一些学者以设立审计委员会的审计委员会在公司治理体系中所发挥的作用主要体现公司的特点作为出发点做了相关的研究。Pineuseta1．(1989)为三个方面：监督财务报告编制、保障高质量的审计和完善总结了那些设立了审计委员会的公司的特点：规模较大、由内部控制体系，进而保障和提

6、高财务报告质量，减少公司的国际大所审计、经理人持股比例较低、外部董事比例较高、有财务舞弊和违规行为。较高的财务杠杆、在国际股票市场上市。Adams(1997)认为公国外学者对审计委员会的设立，及其独立性、专业性和司设立审计委员会受公司规模、财务杠杆和公司监督成本勤勉性与财务报告质量的关系做了研究，基本认为高质量审方面的共同影响。Marleeneta1．(2004)认为董事会独立性和计委员会能够提高财务报告质量。Dechow(1996)认为审计委事务所规模会对公司设立审计委员会的概率产生影响，代理员会显著影响

7、着财务报告质量和违规行为，未设立审计委员成本和董事会规模则与之无关。Gerald&Patrick(2006)研究会的公司其管理层进行盈余操纵和违规行为的可能性更大。香港资本市场后发现：家族持股比例、是否存在独立的董事Klein(2002)发现，审计委员会独立性与非正常应计项之间呈会主席以及独立董事比例均对公司是否设立审计委员会产负相关关系，尤其当审计委员会或董事会独立性较高时，这收稿日期：2013—10—13作者简介：刘虎(1990一)，男，河南南阳人，硕士研究生，从事审计理论研究。一17O一种负相关关系更

8、加显著，即独立的审计委员会能够约束盈余Carcello＆Neal(2000)发现，审计委员会中独立董事所占的比管理。Bedardeta1．(20O4)研究发现，审计委员会中外部董事例越大，注册会计师出具持续经营不确定性审计意见的可能比例较高、所持短期股票期权较少、至少拥有一名财务专家性也就越大。Carcello＆Neal(2003)进一步研究发现：当审计或公司明确规定审计委员会监督权时，能够有效抑制激进型师发表了