如何保持企业内部审计的独立性-论文.pdf

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1、如何保持企业内部审计的独立性陈满芳(贵州省水利厅贵州·贵阳550002)摘要：独立性是内部审计的灵魂，独立性也是开展内部审计的前提条件。文章在分析保持内部审计独立性必要性的基础上。对影响内部审计独立性的因素及存在的问题进行深入透彻分析，最终提出保持内部审计独立性的政策建议。关键词：水利部门；内部审计；独立性根据国际内审协会(IIA)的相关定义，内部审计的独立性包计报告。然而，内部审计的独立性和客观性相互联系、密不可分。括企业组织机构的独立性和个人的客观性两个方面。对于内审独立性是客观性的前提和保障，缺乏独立性的内部审计往往是工作而言，独立性是不可或缺的，内审人员只有保

2、持应有的独立不客观的。保证内部审计客观性的前提条件在于保证内部审计性，才能够确保内审工作的合规性和合法性。近年来，内部审计的独立性。只有让内审机构在企业组织中处于独立的地位，让独立性问题受到了理论研究人员和实务工作者的广泛关注与重内审人员在审计工作中保持独立的态度，才能做出客观的、无偏视，能否保证内部审计的独立性也直接影响着内部审计工作的见的审计判断，才能保证审计结果的质量。开展。因此，文章以内部审计的独立性为研究对象，探讨如何提二、我国内部审计独立性存在的问题及影响因素升内部审计的独立性。随着我国经济的迅速增长，内部审计在企业组织、事业单位一、保持内部审计独立性的必

3、要性和政府机构中发挥中越来越重要的作用。由于内部审计的“内独立性对于内部审计的作用是不言而喻的。在某种意义上部性”特征，内部审计的独立性I：1~#t-部审计的独立性会受到很大讲，没有内部审计独立性雨存在，就没有内部审计的存在。独立程度的制约，内部审计的独立性在实务中仍然存在着一定的问性对于发挥内部审计的作用有着十分重要的现实意义，提5t-内题。部审计独立性的必要性具体表现在以下几个方面。(一)内部审计独立性存在的问题(一)保持内部审计独立性，有利于内部审计工作的开展1．缺乏对内部审计足够的认识近年来，随着内部审计的不断发展，内审工作的范围也变得无论是在企业组织，还是在

4、事业单位和政府机构中，内部审越来越广。从业务范围来看，传统的内部审计主要是针对财务计人员的身份都相当特殊，既是组织中的一员，也必须履行监督收支等内容进行监督、检查，但当前的内部审计范围不再仅仅是职能。这种具有矛盾性的双重身份往往使得内审人员对自身定专门针对财务收支情况，审计范围还包括经济责任审计、投资项位模糊，也使得组织负责人对内部审计在企业组织中的重要性目审计、经济效益审计等内容。随着内部审计范围的拓展，其对认识不足，如在一些企业组织中，负责人将内审机构视为可有可独立性的要求越来越高，没有内部审计的独立性，内部审计机构无的机构，在人、财、物等资源的配置方面严重不足。

5、部分内部对被审部门的审计：亡作将受到制约。以经济效益审计为例，若审计人员还认为，内审机构的成立仅仅是为了应付检查，财务与内部审计机构与被审部门之间存在着经济、人事或企业组织等审计是紧密相联的，不需要分开设置，内审人员的这种认识使得联系，则内审机构在审计时将会掺杂感情等主观因素，影响内审内审机构形同虚设，没有发挥内部审计应有的职能。人员对被审部门经济效益的判断，审计结论也不能运用于部门2_内审机构设置不合理决策或组织决策。因此，开展内部审计工作，首要任务是加强内根据国际内审协会的定义，内部审计的独立性包括企业组部审计的独立性。织的独立性和个人客观性两个方面。由此可见，内

6、部审计企业(二)保持内部审计独立性，有利于发挥内部审计的职能组织的独立性对于保持内部审计的独立性有着十分重要的意义。内部审计职能是指内部审计本身所固有的内在功能，并反但在当前环境下，绝大多数的企业组织对于内部审计机构是不映出内部审计的本质。按照不同的内审目标，内部审计的职能合理的，有的企业组织将内审机构设置于财务部门之下，有的企包括监督主导型和服务主导型两种，监督主导型内审职能主要业组织将内审机构与被审机构置于同一管理机构之下，有的企偏重于监督、检查职能的发挥，而服务主导型内审职能主要偏重业组织将内审机构设置其它被审单位之下，这些情况都不能保于评价与咨询等职能的发挥。

7、在当前，无论是政府部门和国有证内市机构企业组织上的独立性。由于上述企业组织结构的存企业的内审部门，还是其他类型企业的内审部门，其审计职能主在，内审机构往往出于自身利益的考虑，会在审计工作做出有失要偏重于监督主导型职能的发挥，即对内部活动进行监督与检公允的判断，从而影响审计工作的质量。查。监督主导型职能的发挥，会涉及内部相关部门的利益，若内3．内审人员整体素质不高部审计缺乏独立性，则会使内部审计机构在发挥监督、检查职能在当前情况下，我国绝大多数企业对于内部审计重要性缺时，考虑自身利益的得失，从而得出有失偏颇的审计报告。乏足够的认识。在这种思维模式的影响