独立审计收费制度重塑——基于加强审计独立性的视角-论文.pdf

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1、审计广角lAUDITINGSCOPE独立审计收费制度重塑——基于加强审计独立陛的视角◎文／满子君并考虑发展需要”。机构，他是代表股东、债权人和其他投资者独中小型会计师事务所面临的竞争压力、监督管理层行为和经营状况的中介，行业仅能降低企业财务报表出现重大错报的几大型会计师事务所面临的强制更换迫使审的特殊性要求保持独立性。然而，目前的审率，还能通过监督避免舞弊行为的发生，保计收费下调，大型事务所若死守“防线”，中小计委托模式使双方变成了同处在一个利益护投资者的利益。然而，国内外一系列审计型事务所就会以更优惠的价格吸引客户，这关系链上的雇佣关系。曾有学者从上市公司失败丑闻的曝光，使独立审

2、计的现状受到了一现象形成了恶性循环，使得会计师事务对审计独立性的需求做了实证研究，结果广泛关注。所处于买方市场之中。一些国内大型会计师表明：由于我国在证券发行审核制度、证券事务所甚至为了增加收入、提高排名，普遍发行定价制度等方面存在的问题，造成发一审计买方市场导致会计师事务所采取给客户打折或者赠送其他审计服务的行市场对审计独立性要求淡漠，市场事实低价竞争方式揽客。会计师事务所内部控制不规范，上是需要独立性较低且较为配合的审计我国共有8000多家会计师事务所，根甚至存在着注册会计师既做审计业务也谈服务，因此，不能由会计师事务所与客户协据中国注册会计师协会发布的(2013年会收费明细的

3、情形。可见，不管是大型会计师商确定审计收费。但是在激烈的同质化竞计师事务所综合评价前百家信息》的数据事务所还是中小型会计师事务所，低价竞争中，作为自负盈亏的法人组织，会计师事务显示：2012年度业务收入超过20亿的有5争、压价揽客的行为普遍存在。所想要生存下去，只能维客户马首是瞻。失家，超过lO'fL的有10家，超过5亿的有14家。前衡的委托代理关系打破了审计服务市场的百家会计师事务所业务收入合计314．49亿二、审计委托模式缺陷是祸根平衡，破坏了注册会计师执业的独立性，导元，占全行业总收入的61．63％。1．25％的会计注册会计师行业属于智力密集型行业，致了注册会计师行业的不正当

4、竞争。师事务所抢占了行业61．63％的市场份额，而生产的是同质化的产品。也就是说，会计师事98．75％的小所只能分享剩下不gt14o％的蛋务所通过降低审计收费抢占市场份额，为了三、建立创新型审计委托模式糕，可见小所竞争之惨烈，迫使其不得不进保证正常的利润，只能降低审计成本，进而降事务所与被审计单位签订审计业务行低价竞争。大型会计师事务所在面临强低项目的人力投入，注册会计师在执业过程约定书，由事务所提供服务，被审计单位出制轮换、重新招投标的情况下，审计收费被中减少必要的审计程序，由于产出的审计报钱购买服务，收费结构(如事务所从某一审严重缩减。根据中注协发布的2013年年报审告是无法判

5、断审计服务质量的同质化产品，计客户收取的全部费用占其收费总额的比计情况快报(第六期)披露：洛阳钼业的审计这其中的偷工减料往往不易被察觉。重过大；从某一审计客户收取的全部费用费用从460．4万元下降到410万元；江淮汽车审计委托模式的缺陷导致买方市场、占某一合伙人从所有客户收取的费用总额从140万元下降~1]132．07万元。除了强制轮低价竞争，从而导致审计失败。目前，我国采比重过大，或占会计师事务所某一分部收换外，也有个别上市公司因不满高额审计取的是会计师事务所向企业管理层直接取的费用总额比重很大；连续两年从属于公费用主动终止合约的，根据中注协披露资料收费的审计收费体制。被审计单位

6、管理层众利益实体的某一审计客户收取的全部费显示，山东墨龙改聘信永中和就是因为其与付出一笔数额不菲的资金给审计机构“找用比重较大等)、逾期收费、或有收费都会因前任审计机构“就审计费用未达成一致”；茬”，听起来就有悖于常理。会计师事务所自身利益或外在压力对注册会计师的独立深南电A改聘瑞华也是因为“控制费用成本不同于律师事务所或其他提供社会服务的性产生不利影响。因此，为了保证注册会计师的独立性，就要改变现有的审计收费制会计师事务所的路径，中断了审计机构与会造成第三方无利益驱动不作为、产生寻租度，解开会计师事务所与被审计单位的利被审计单位之间的直接的委托代理关系，保或增加更多的审计费用等。

7、新型审计收费制益关系链，通过独立第三方的介入，中断被证了经济上的独立性。监督功能主要体现度下，企业仍然可以根据自己的了解和需要，审计单位与会计师事务所的直接委托代理在审计业务完成后，第三方查阅注册会计自主选择会计师事务所。第三方只有支付和关系，使事务所、被审计单位、第三方处于相师履行审计业务过程中完成的审计工作底监督的功能，并不执行选择功能。企业的自主互制衡的三角形关系之中。著名审计学家阿稿，确保会计师事务所执行了必要的审计选择权保证了会计师事务所依然处在充伦斯就曾提