长期资产减值损失转回研究.pdf

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1、一长期资产减值时，提取减值准备使资产的．长期资产减值损失的制度分析(一)我国准则规定价值与公允价值一致，但是在导致资产价企业会计准则第8号——资产减值值减低的因素消失后不允许资产减值损失规定，除存货、公允价值计量的投资性房地的转回，抑制了资产账面价值向公允价值的产、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、回归，容易使会计信息使用者产生误解，做递延所得税资产、融资租赁中出租人为担出错误决策。保的余值、22号准则规定的金融资产以及(三)不符合可靠性未探明石油天然气矿区权益不适用于第8在长期资产减值损失不允许转回的情况号准则外，其他长期资产(主要包括长期股下，以后

2、期限计提折旧摊销时以财务报表反权投资、采用成本模式计量的投资性房地映净额为基础，这就导致每期所计提的折旧产、固定资产、无形资产、生产性生物资产、摊销减少，部分增加了企业利润。同时由于减探明石油天然气矿区权益、商誉等)采用账值损失不允许转回，导致报表项目无法真实反面价值与未◎来文可／收张回金屎额孰高确定减值损映当前长期资产的真实价值以及利润水平。失，减值损失一经确认，不得转回。(二)国际减准则规值定损失转回研究三长期资产减值损失的若干建议IAS36规定，企业必须在每个资产负企业的长期资产的价值随着宏观经济债表日判定长是否已期有迹资象表产明以前年度确周期的跌

3、宕而大起大落，因此从宏观环境中认的资产减值损失不再存在或已减少。如果将长期资产减值损失割裂出来并且不考虑是，企业必须估计该项资产的可收回价值。其间差额计提资产减值准备。资产价值趋势而确定资产价格是不符合报告主体须在最后一次确认资产减2．资产减值损失的转回实际情况的。长期资产减值损失不允许转回值损失以后，只有在确定资产的可收吲金额国际会计准则关于转会问题与确认的的规定抑制了企业对盈余的操纵，但其不中所使用的估计发生改变时，才能转以前标准相同，均采用了经济性标准，我国会计准合理性所造成的损失更加突出和明显。我们年度已确认的资产减值损失。资产的账面则采用了永久

4、性标准，一经计提不得转回。我需要找到一种方法，在抑制了盈余管理的同金额应增加至其可收回金额。国关于资产减值损失不允许转回的规定是时提高会计信息的质量。(三)异同分析基于我国现实的经济环境决定的。2006年以(一)规定不可转回年限1．资产减值损失的确认前的会计准则是允许长期资产减值损失转根据规定，上市公司两年连续亏损将目前国际上主要存在三种确认资产减回的，但是许多上市公司利用资产减值转回被ST(警示有特别风险)，连续三年亏损则值的标准：进行盈余操作。不允许转回的规定对减少上ST(退市风险)。因此，笔者建议规定长期第一，经济性标准：即在资产负债表日，市企业的

5、利润操纵有一定的抑制作用。资产减值损失的三年不可转回年限，所有长若资产账面价值低于可回收金额则就其中期资产计提资产减值损失后三年内不得转差额确认减值损失。二、长期资产减值损失的问题分析回。同时根据税法规定，固定资产中允许计第二，可能性标准：即要求对可能的资产(一)不符合可比性提折旧的最低年限为电子产品3年。因为电减值予以确认。其目的主要在于与历史成本我国资产减值损失的确认采用经济性子产品受技术因素很大，一般减值损失形成保持一致，避免对不必要减值损失的确认。标准，而对于长期资产减值损失的转回却采后价值不会恢复，同时许多长期资产的使用第三，永久性标准：即对在

6、可预见的未用永久性标准。确认和后续计量的标准不年限远远大于3年，因此选择三年的不可转来不能恢复的资产减值给予确认。这个标同，导致会计信息的可比性降低，不符合会回期对企业资产的真实价值影响较小。准避免了确认暂时价值波动形成的损失。计准则中可比性会计信息质量要求。(-)依周期进行转回在确认上，我国与国际会计准则一致，(-)不符合相关性考虑到我国资产减值损失不允许转回均采用了经济性标准，与资产的公允价值计资产减值损失准则的意义在于使企业的范围是采用排除法确定的，对于除八项不价模式相联系。我们可以理解为若长期资报表所反映的资产尽量与市场上的公允价适用第8号准则的

7、资产外，其余资产均可以产的账面价值大于公允价值就应当根据值趋于一致，更真实的反映企业的资产。在根据自身类别的价值规律进行资产减值损27AccountingpractI会计实务失的转回。下面主要以固定资产和长期股权失或减少，则企业可以转回长期资产减值损从繁华跌至警戒线以下则进入经济低迷投资为例来说明具体操作步骤。失。而在经济周期的不可转回期，长期资产期，从低迷期穿过警戒线，进入繁华阶段。因1．固定资产减值损失转回建议减值损失一律不得转回(事实上在经济周此警戒线以下区域为不可转回期，以上为可目前我国宏观经济大环境概括起来就期的不可转回期经济处于萧条阶段，资产

8、的转回期，满足不可转回年限后进行转回。是房屋建筑物价格在走高后居高不下，电公允价