浅议我国会计信息质量特征的国际趋同——基于FASB／IASB联合概念框架之信息质量特征.pdf

《浅议我国会计信息质量特征的国际趋同——基于FASB／IASB联合概念框架之信息质量特征.pdf》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、准则透视IRULESANALYSIS浅议我国会计信息质量特征的国际趋同——基于FASB／IASB联合概念框架之信息质量特征◎文／宣扬一表使用者对财务报告的信赖程度以及审计则日益受到关注，包括欧盟、澳大利亚等在、引言WilliamC．Norby(1982)将会计信工作的开展等。内的多数国家和地区的准则开始与国际会息质量特征形容为“桥梁”，其连接了财务2010年，FASB和IASB发布了修订完计准则趋同。在此背景下，美国财务会计准报告目标与要素、确认、计量、列报以及披露成的概念框架中的两章：Chapterl—The则委员会(FASB)和国际会计准则理事会之间的沟壑，会计

2、信息质量特征在财务报ObJectiveOfGeneralPurPOSe(IASB)于2004年开始联合对现有的概念告目标的统驭下，影响着后续各个关键会FinancialRePOrting；ChaPter框架进行修订，为以原则为导向的会计准则计环节。目标回答了“为什么有会计(Why2一QualitativeCharacteristicsof提供统一的、一致的原则基础。虽然，出于各ofaccounting)”，确认、计量等回答了“会UsefulFinancialInformation。基于方面原因FASB与IASB在2010年后在概念计是怎样的(Howofaccount

3、ing)”，信新修订的通用财务报告目标，对会计信息质框架的修订上分道扬镳，但会计信息质量息质量特征回答了“怎样的会计才能实现量特征做了较大的调整，将信息质量特征特征部分依旧是二者在各自之前概念框架会计存在的目标”。基于会计信息质量特征划分为基本信息质量特征和增进的信息的基础上联合发布的。不可或缺的地位，我国财政部2006颁布的质量特征，以如实反映取代可靠性等。此次(-)FASB／IASB原会计信息质量特征企业会计准则——基本准则》中引入会概念框架的修订，为解决我国基本准则中会简介计信息质量特征。基本准则将可靠性、相计信息质量特征存在的问题提供了契机。会计信息质量特征

4、早期多包含于财关性、可比性和可理解性作为会计信息应本文尝试从分析FASB／IASB联合修订的务会计目标之中，虽然已有文献涉及但关注具备的基本质量特征，实质重于形式、重要会计信息质量特征人手，就我国会计准则不够，~H1970年美国会计原则委员会(APB)性、谨慎性和及时性作为对基本质量特征中会计信息质量特征与国际准则趋同，提出在第四号报告书中将财务会计目标区分为的补充与完善。笔者的几点思考。一般目标与质的目标，其中质的目标包括：相会计信息质量特征写入基本准则完关性、可理解性、可验证性、中立性、及时性、善了整个准则体系，然而，近年来我国会计二，FASB／IASB联合概念

5、框架之信可比性和完整性，质的目标本质上即信息质信息质量低下问题仍旧严重，将财务报告息质量特征量特征。直至20世纪80年代美国概念公告作为解决资本市场信息不对称问题的重要21世纪初震惊世界的美国安然公司发布，才将会计信息质量特征作为一个独手段，还有很长的路要走。反思作为会计准会计造假案，直接促使美国国会颁布塞班立的课题系统论述。美国概念公告第二号则的信息质量特征，依旧存在诸多疑问：是斯法案，按照该法案的要求，美国证券交创造性的区分了质量特征的层次结构，将否应该调整可靠性与相关性的顺位，相关易委员会(sEc)要求财务会计准则委员会相关性与可靠性作为主要质量特征。划分性优

6、先，以更多的引入类似公允价值等更(FASB)提交“关于美国财务报告采用以原质量特征的层次结构，清晰直观的说明各注重相关性的计量属性和会计方法?可靠则为导向的会计准则的研究报告”。因此，个质量特征之间的关系，确定相关性与可性中强调的客观中立与谨慎性是否冲突?FASB必须对原有的概念公告进行修订，靠性作为决策有用信息的基础地位，给以如何评估可靠性，可靠性达到什么程度会从规则导向型转变为原则导向型。美国频发后各国制定概念框架提供重要的借鉴。国计信息才是决策有用的?此外，我国信息质的会计造假案件，让世界各国对美国的会际会计准则理事会(IASB)在其概念框架量特征中未提及可验

7、证性，是否会影响报计准则体系产生怀疑，与此同时国际会计准中未对信息质量特征划分层次，而是将相关性、可靠性、可比性和可理解性作为同等相关或如实反映。槛，二者具有逻辑上的统一。但重要性门槛地位的四个质量特征。IASB的概念框架与的界定上，难以划分一个以一概全的定量FASB的概念公告在对可靠性的构成要素三、联合概念框架中信息质量特征的标准，需要结合具体的报告主体特征和信上分歧较大，IASB的信息质量特征中可靠变动分析息使用者决策加以定性与定量结合分析。性的构成要素主要是：中立性、完整性、实质FASB／IASB联合发布的财务会计如实反映取代了可靠性。此次修订变重于形式和